(1).jpg)
Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@ “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@”
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), следующие изменения:
1.1. Подпункт «б» подпункта 3.3.2 пункта 3 приложения № 5 «Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» признать утратившим силу.
1.2. В подпункте 3 пункта 11 приложения № 6 «Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» слово «, пеней» исключить.
1.3. Приложение № 7 «Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
1.4. Приложение № 8 «Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок .между взаимозависимыми лицами» изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
|
Руководитель Федеральной налоговой службы |
Д.В. Егоров |
Зарегистрировано в Минюсте России 21 февраля 2024 г.
Регистрационный № 77319
Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 г. № ЕД-7-13/984@
«Приложение № 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165223
РЕШЕНИЕ № _____
о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
по результатам проверки полноты исчисления
и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами
_________________________________ _____________________
(место составления) (дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество(1))
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами от _____________________ № __________________________,
(дата) (номер)
составленный в отношении __________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер
налогоплательщика/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество(1) физического
лица, идентификационный номер налогоплательщика)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
___________________________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии
с
пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
_______________________________________________________________________________________(2),
(фамилия, имя, отчество(1), должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что
подтверждается:
_______________________________________________________________________________________(2),
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц _____________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество(1), должность)
УСТАНОВИЛ:
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах,
обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения
так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения,
подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми,
обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников
информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы,
приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и
результаты проверки этих доводов)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
| № | Наименование налога | Срок уплаты | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
| № | Налоговый период | Сумма, рублей |
|---|---|---|
| 1 | ||
| Итого: | ||
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
| № | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
|---|---|---|
| 1 | ||
| Итого: | ||
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Привлечь __________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
| № | Структурная единица Налогового кодекса Российской Федерации | Состав налогового правонарушения | Штраф, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
2. Предложить ________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)
2.1. Уплатить недоимку(3):
| № | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
2.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета
___________________________________________________________________________________________
4. Иные предложения __________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской
Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его
представителю).
Руководитель (заместитель руководителя)
Федеральной налоговой службы
______________________________________ ____________________ _____________________________
(классный чин) (подпись) (фамилия, имя, отчество(1))
Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
получил:(4)
___________________________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество(1) руководителя организации, фамилия, имя, отчество(1)
физического лица) (фамилия, имя, отчество(1) их представителя)
____________________ __________________
(подпись) (дата)
------------------------------
(1) Отчество указывается при наличии.
(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
(3) Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
(4) Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.».
------------------------------
Приложение № 2
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 г. № ЕД-7-13/984@
«Приложение № 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224
РЕШЕНИЕ № _____
об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
по результатам проверки полноты исчисления
и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами
_________________________________ _____________________
(место составления) (дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество(1))
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами от _____________________ № __________________________,
(дата) (номер)
составленный в отношении __________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер
налогоплательщика/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество(1) физического
лица, идентификационный номер налогоплательщика)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
___________________________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии
с
пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
_______________________________________________________________________________________(2),
(фамилия, имя, отчество(1), должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что
подтверждается:
_______________________________________________________________________________________(2),
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц _____________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество(1), должность)
УСТАНОВИЛ:
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах,
обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены
проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные
обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода,
перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения
сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого
проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов;
обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
| № | Наименование налога | Срок уплаты | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
| № | Налоговый период | Сумма, рублей |
|---|---|---|
| 1 | ||
| Итого: | ||
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
| № | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
|---|---|---|
| 1 | ||
| Итого: | ||
Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Отказать в привлечении ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Предложить ________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)
2.1. Уплатить недоимку(3):
| № | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового
учета ____________________________________________________________________________________.
4. Иные предложения __________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской
Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его
представителю).
Руководитель (заместитель руководителя)
Федеральной налоговой службы
______________________________________ ____________________ _____________________________
(классный чин) (подпись) (фамилия, имя, отчество(1))
Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения получил:(4)
___________________________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество(1) руководителя организации, фамилия, имя, отчество(1)
физического лица) (фамилия, имя, отчество(1) их представителя)
____________________ __________________
(подпись) (дата)
------------------------------
(1) Отчество указывается при наличии.
(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
(3) Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
(4) Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.».
Обзор документа
В связи с переходом на единый налоговый счет актуализированы формы документов, применяемых при проверках в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.
В итоговой части акта проверки более не указывается на необходимость уплатить пени за несвоевременную уплату или неуплату налогов.
Обновлены формы решений о привлечении к ответственности и об отказе в этом. Более не начисляются пени. Недоимка указывается без учета сальдо единого налогового счета.
