(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2023 г. N СД-4-3/15920@ О направлении контрольных соотношений показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. N ЕД-7-3/675@
Вопрос:
ФНС России утверждены контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Приложение N 1
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
_______________ Д.С. Сатин
________________ 2023 г
Контрольные соотношения
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1151056 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Наименование формы отчетности | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | ||||
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России | |||
| дата утверждения формы отчетности | 26.09.2023 | ||||
| номер документа | N ЕД-7-3/675@ | ||||
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | нет | |||
| дата утверждения формы отчетности | |||||
| номер документа | |||||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | ||||
| ФИО исполнителя подразделения -разработчика КС, телефон | Андреева Ольга Юрьевна, тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71 | ||||
| номер версии КС | 1 | ||||
| дата заполнения формы КС | декабрь 2023 | ||||
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| исходные документы | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС** | |||
| N п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенем квартале (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.1 | стр.030,040,050>0 или=0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 030,040,050? 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/ Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-"). | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.2 | ?ст. 030,040,050=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3 | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ? ст. 030,040,050 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.3 | ?ст. 030,040,050=?ст. 040 пр.2.1 Р. 2 | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | Если ? ст. 030,040,050 ?? ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Пораздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.4 | ст. 020=?ст. 030,040 отдельно по каждому КД по ст. 010, или =0 если ст. 030,040=0 ст. 13 = ?Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") :3 ст. 140 = ?Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") :3 | ст. 80 НК РФ | если ст. 020 ??ст. 030,040, и ?0 если ст. 030,040=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.5 | ст. 030 (с КД по ст. 010 от 01 до 40)=ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 40), или =0 если ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп =0 | ст. 80 НК РФ | Если ст. 030 ? ст. 020 пр.2.1 Р. 2 НРА поп, или =0 если ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.6 | ст. 040(с одним из КД по ст. 010 от 01 до 40)=?ст. 140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст. 020), или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | Если ст. 040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.7. | ?ст. 040=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3, или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена | ст. 80 НК РФ | если ? ст. 040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.2 " Сумма исчисленного налога с начала налогового периода" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.8 | ст. 050=?ст. 060, 070, или =0 если ст. 060, 070=0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 050 ??ст. 060, 070, и ?0 если ст. 060, 070=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.9 | ст. 050=?ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 =0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 050 ??ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.10 | ст. 060 = ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп, или =0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп =0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 ??ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НПА поп, и ?0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.11 | ст. 060=?ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 =0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 ??ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.12 | ст. 070=?ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 =0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 ??ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.13 | ст. 070=?ст. 030,040,050 Р. 1, или =0 если ст. 030,040,050 Р. 1 =0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 ??ст. 030,040,050 Р. 1, и ?0 если ст. 030,040,050 Р. 1 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.14 | ст. 070=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3, или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р. 3 =0 или не заполнена | ст. 80 НК РФ | если ? ст. 070 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р. 3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации-получателе дохода" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.15 | ст. 010 = 1 или 2 или 3 или 4. | ст. 80 НК РФ | если ст. 010 ? 1 или 2 или 3 или 4, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.16 | Ст. 030 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) | ст. 80 НК РФ | если ст. 030 ? Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), , то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.17 | Ст. 080 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) | ст. 80 НК РФ | если ст. 030 ? Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), , то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.18 | ст. 080=ст. 030 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 080 ? ст. 030, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения страны постоянного местонахождения. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.19 | ст. 001>0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 001 =0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.20 | ст. 014=1, то ст. 016 заполнена | ст. 80 НК РФ | если ст. 014=1, а 016=0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения номера ведомости банковского контроля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.21 | ст. 040>0 | ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ | если ст. 040=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА. В случае, если заполнены раздел 4 и (или) раздел 5, а в разделе 3 проставлены все 0, то ошибки нет. | Проверка правильности отражения дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.22 | если ст. 050 ? 643, то ст. 120>0 | ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 050 ? 643, а ст. 120 =0 или < 0 или не заполнена,то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка курса рубля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.23 | если ст. 050=643, то ст. 040=ст. 130 | ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ | если ст. 050=643, а ст. 040?ст. 130, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.24 | если ст. 070 > 0 и ? 99.99, то ст. 100=ст. 040*ст. 070/100(если ст. 020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39 и при условии, что ст. 090 не>0) | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 100?ст. 040*ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090>0 или ст. 070?0, или ст. 070?99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040*ст. 07/100?1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.25 | если ст. 070 > 0 и <>99.99 и ст. 050<>643 и ст. 120 <> 1, то ст. 140<>ст. 100 или <>(ст. 040*ст. 070/100) | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 > 0 и <>99.99 и ст. 050<>643 и ст. 120 <> 1, а ст. 140=ст. 100 или =(ст. 040*ст. 070/100), то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.26 | если ст. 070=0 или =99.99, то ст. 090,100,140=0 или указаны прочерки, а по ст. 080,110 указаны прочерки | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или =99.99, а ст. 090,100,140 >0, то возможно неправильное указание ставки налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.27 | если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100, 140>0, ст. 080,110 заполнены; если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 ? 643, то ст. 100, 120, 130, 140>0, ст. 080, 110 заполнены | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 100 =0 или ст. 100, 120, 130, 140 = 0, то возможно неправильное указание ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.28 | Если ст. 100>0, а ст. 050=643, то ст. 140=ст. 100 | ст. 80 НК РФ | если ст. 140?ст. 100, когда ст. 50=643, а ст. 100>0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.29 | Если ст. 040>0 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то ст. 130=cт.040*ст. 120 | ст. 80 НК РФ | если ст. 130?ст. 040*ст. 120 когда ст. 040 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка корректности определения суммы дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.30 | Если ст. 100>0 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то ст. 140 =cт.100*ст. 120 | ст. 80 НК РФ | если ст. 140?ст. 100*ст. 120 когда ст. 100 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА, при этом если 140 - ст. 100*ст. 120?1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.31 | ст. 070=15%, если ст. 020=КД 01, 02 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 15% | пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права на применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3,4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.32 | ст. 070=15%, если ст. 020=КД 03-05, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 15% | пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070<15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.33 | ст. 070=30%, если ст. 020=КД 06-08, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 30% | п. 4.2 ст 284 НК РФ; п. 9 ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070<30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070<30%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.34 | ст. 070=20%, если ст. 020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20% | пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ; | если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.35 | ст. 070=20%, если ст. 020=КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20% | пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ п. 1 ст. 310 НК РФ; | если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.36 | ст. 070=20% или 10%, если ст. 020=КД 21, 23, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20% или ? 10% | пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < > 20% или 10%,то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.37 | ст. 070=10%, если ст. 020=КД 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 10% | пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.38 | если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 010, 020 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, а в подразделе 3.3 ст. 010, 020=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.39 | если ст. 020=1,3,5, то не заполнены "Сведения о физическом лице" по ст. 150-290 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 020=1,3,5 а "Сведения о физическом лице" по ст. 150-290 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.40 | если заполнены стр. 80-140, то ст. 020=1,3,5 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если заполнены стр. 80-140, а ст. 020?1,3,5, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.41 | если ст. 020=2,4, то не заполнены "Сведения о юридическом лице" по ст. 080-140 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 020=2,4 а "Сведения о юридическом лице" по ст. 080-140 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.42 | если заполнены стр. 150-290, то ст. 020=2,4 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если заполнены стр. 150-290, то ст. 020?2,4, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.43 | если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020=3,4,5 | п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 3 ст. 310 НК РФ | если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020?3,4,5, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснованность применения положений МД. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.44 | если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020=1,2 | пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ | если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020?1,2 то возможно неправомерное не удержание налога - ст. 070, 100 пр. 3.2 Р. 3 | Проверка обоснованности не удержания налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" Подраздел 4.2 "Сведения о доходах" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.45 | ст. 030 = КД 10, 14, 15,16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34-38, 40 | п. 2 ст. 309 НК РФ, п 2, 2.1, 2.3 ст. 310 | если ст. 030 ? КД 10, 14, 15,16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34-38, 40 то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4. |
| НРА | 1.46 | если ст. 060=643, то ст. 050=ст. 090 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060=643, а ст. 050?ст. 090, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.47 | если ст. 060?643, то ст. 090=ст. 050*ст. 080/100 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060?643, а ст. 090?ст. 050*ст. 080/100, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.48 | ст. 010 = КД 33 | п. 2 ст. 309 НК РФ | если ст. 010 ? КД 33, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4. |
------------------------------
* КС выполняются без учета выявленных ошибок
** КС 1.4, 1.5, 1.6 выполняются начиная с первого отчетного периода за 2024 год.
------------------------------
Приложение N 3
Справочник сокращений
| сокращение | полное название |
|---|---|
| НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
| АО | Арифмитическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения |
| Р. | Раздел |
| пр. | подраздел |
| ст. | строка |
| поп | предыдущий отчетный период |
| КД | код дохода |
| <> (или "не равно") | не равно |
Обзор документа
С отчетности за 2023 г. вводится новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Приведены контрольные соотношения показателей расчета.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
