(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2023 г. № СД-4-3/15200@ "КС по сверхприбыли"
Вопрос:
ФНС России утверждены на 2024 год контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на сверхприбыль
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@.
Приложение: в эл. виде.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
_____________ Д.С. Сатин
____ _____________2023 г.
Контрольные соотношения
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1151163 | |
|---|---|---|
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | от 26.09.2023 | |
| номер документа | ЕД-7-3/676@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | нет |
| дата утверждения формы | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | |
| номер версии КС | 1 | |
| дата заполнения формы КС | Декабрь 2023 года | |
| Справочник (список) сокращений | |
|---|---|
| Сокращение | Полное название |
| дП | Декларация по налогу на прибыль организаций |
| дСВП | Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| п. | Пункт |
| разд. | Раздел |
| стр. | Строка декларации |
| КБК | Код бюджетной классификации |
| Исх. документы | Контрольное соотношение (КС) * | В случае невыполнения КС: | |||
|---|---|---|---|---|---|
| № п/п | КС | возможно нарушение законода-тельства РФ (ссылка) | Формулировка нарушения | Действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Титульный лист | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| дСВП | 01 | Если "Номер корректировки" = 0, то дата представления дСВП ? 25.01.2024. | п.1 ст.119 НК РФ | Если дата представления дСВП превышает срок, установленный для ее представления, то возможно несвоевременное представление дСВП. | Налоговому органу необходимо установить обстоятельства, которые повлекли несвоевременное представление декларации, при наличии оснований для привлечения к налоговой ответственности, составляется акт по ст.101.4 НК РФ. |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| дСВП | 02 | Стр.010 = (стр.120 Разд.2 - стр.125 Разд.2) > 0. | ст.80 НК РФ | Возможна ошибка в определении показателя суммы налога с учетом налогового вычета. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения. |
| Раздел 2. Расчет суммы налога | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| дСВП | 03 | Стр.010 ? сумме стр.300 Разд. 3; Стр.020 ? сумме стр.310 Разд. 3; Стр.030 ? сумме стр.320 Разд. 3; Стр.040 ? сумме стр.330 Разд. 3. (КС проверятся только для деклараций, которые содержат Раздел 3). | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 04 | Стр.050 = (стр.010 + стр.020) / 2. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 05 | Стр.060 = (стр.030 + стр.040) / 2. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 06 | Стр.100 = стр.060 - стр.050, если стр.070 = 0. Стр.100 = стр.040 / 2, если стр.070 = 1. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 07 | Если стр.070 Разд.2 = 1, то (стр.060 Разд.2 - стр.050 Разд.2) > (стр.040 / 2) и стр.080 Разд.2.1 < стр.090 Разд.2.1 и стр.070 Разд.2.1 = 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неправильное значение показателя налоговой базы в виде половины прибыли за 2022 год. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 08 | Стр.120 = стр.100 * 10%. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 09 | Стр.125 ? стр.130, но не более стр.120 / 2. (с учетом округления) | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 10 | Стр.130 ? сумме стр.135. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 11 | Стр.010, 020, 030, 040, 050, 060, 100, 120, 125, 130, 135 ? 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 12 | Стр.135 (реквизит "дата документа") в интервале с 01.10.2023 по 30.11.2023. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| Раздел 2.1. Балансовая стоимость активов | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| дСВП | 13 | Стр.050 = (стр.010 + стр.020) / 2. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 14 | Стр.060 = (стр.030 + стр.040) / 2. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 15 | Стр.070 = 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 16 | Стр.080 = стр.060 Разд.2 / стр.050 Разд.2, если стр.050 Разд.2 ? 0; Стр.080 = стр.060 Разд.2, если стр.050 Разд.2 = 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 17 | Стр.090 = стр.060 / стр.050. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 18 | Стр.090 > стр.080. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 19 | Стр.010, 020, 030, 040, 050, 060, 080, 090 ? 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| Раздел 3. Сведения о реорганизации | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| дСВП | 20 | Стр.220 = 1 или 2 или 3 или 5. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 21 | Стр.270 - дата в интервале с 01.01.2018 по 31.12.2023. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 22 | Стр.300, 310, 320, 330 ? 0. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
| дСВП | 23 | Стр.290 ? 0, если стр.220 = 3. | ст.80 НК РФ | Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения. | В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения. |
Обзор документа
Приведены контрольные соотношения показателей декларации по налогу на сверхприбыль. Они используются для проверки правильности заполнения декларации.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
