Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П” (по состоянию на 18.08.2023)

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от __ _________ 2023 года N ПСД-__):

1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"1 следующие изменения:

------------------------------

1 Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный N 39197, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У (зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный N 45012), от 22 марта 2018 года N 4745-У (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50777), от 25 апреля 2019 года N 5133-У (зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный N 54722), от 22 сентября 2020 года N 5556-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный N 60496), от 19 августа 2021 года N 5890-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65108), от 23 марта 2022 года N 6097-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67954), от 14 сентября 2022 года N 6238-У (зарегистрировано Минюстом России 19 октября 2022 года, регистрационный N 70618), от 20 июня 2023 года N 6453-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный N 74382).

------------------------------

1.1. В главе А приложения 1:

1.1.1. В разделе 3:

наименование счета N 348 изложить в следующей редакции: "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые";

наименование счета N 34804 изложить в следующей редакции:

"Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений";

наименование счета N 34806 изложить в следующей редакции:

"Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые";

после строки счета N 34806 дополнить строками следующего содержания:

“

	34811	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые	П
	34812	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов	А
	34813	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов	П
	34814	Корректировка обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые	П
	34815	Корректировка обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые	А

";

наименование счета N 349 изложить в следующей редакции: "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

наименование счета N 34902 изложить в следующей редакции: "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов";

наименование счета N 34903 изложить в следующей редакции: "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов";

после строки счета N 34905 дополнить строками следующего содержания:

"

	34911	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	П
	34912	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов	А
	34913	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов	П
	34914	Корректировка обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	П
	34915	Корректировка обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	А

";

после строки счета N 35002 слова "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод" заменить словами "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, и выделяемые депозитные составляющие";

наименование счета N 351 изложить в следующей редакции: "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, и выделяемые депозитные составляющие";

наименование счета N 35103 изложить в следующей редакции: "Обязательства по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";

после строки счета N 35103 дополнить строками следующего содержания:

"

	35104	Депозитная составляющая по договорам долгосрочных сбережений	П
	35105	Обязательства по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	П
	35106	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	П
	35107	Корректировка резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	А

";

после строки счета N 35501 дополнить строками следующего содержания:

“

356		Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений
	35601	Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений	А

“.

1.1.1. В разделе 4:

наименование счета N 483 изложить в следующей редакции: "Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочным сбережениям";

наименование счета N 48301 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами";

наименование счета N 48302 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами";

наименование счета N 48303 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами";

наименование счета N 48304 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами";

наименование счета N 48305 изложить в следующей редакции: "Расчеты по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48306 изложить в следующей редакции: "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48307 изложить в следующей редакции: "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48308 изложить в следующей редакции: "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48309 изложить в следующей редакции: "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48310 изложить в следующей редакции: "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

наименование счета N 48311 изложить в следующей редакции: "Резервы под обесценение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

после строки счета N 48311 дополнить строками следующего содержания:

"

	48321	Расчеты с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по переводу средств долгосрочных сбережений	П
	48322	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами	А
	48323	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами	П
	48324	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами	А
	48325	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами	П
	48326	Расчеты по выплатам по договорам долгосрочных сбережений	П
	48327	Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам долгосрочных сбережений	А
	48328	Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений	А
	48329	Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений	П
	48330	Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений	А
	48331	Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений	П
	48332	Резервы под обесценение по договорам долгосрочных сбережений	П

“.

1.1.2. В разделе 7:

наименование счета N 71301 изложить в следующей редакции: "Пенсионные и сберегательные взносы";

наименование счета N 72301 изложить в следующей редакции: "Пенсионные и сберегательные взносы".

1.2. В приложении 2:

1.2.1. В разделе 3:

перед пунктом 3.23 слова "N 348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" заменить словами "N 348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые", N 349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

пункт 3.23 изложить в следующей редакции:

"3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению и по формированию долгосрочных сбережений. На счете N 34804 учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34812, N 34815, N 34902, N 34905, N 34912, N 34915) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34812, N 34815, N 34902, N 34905, N 34912, N 34915 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2015 года, регистрационный N 39880) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44734), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156) (далее - Положение Банка России N 502-П), Положением Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений" от __ ___________ 2023 года N ___-П (зарегистрировано Минюстом России __ ___________ 2023 года, регистрационный N ___) (далее - Положение Банка России N ___-П).

По дебету счетов N 34701, N 34704, N 34707, N 34710, N 34713 отражается уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, а также перенос результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34801, N 34901, N 34811, N 34911 отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34804 отражается уменьшение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34811 и N 34911 отражается начисление постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов, начисление гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" за счет резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714 отражается уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34802, N 34902, N 34812, N 34912 отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34703 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34803 и N 34903 отражается перенос обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34813, N 34913 отражается:

перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71304;

корректировка обязательств на сумму пополнения страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34706, N 34709 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34712 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34715 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34716, N 34717, N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34914 отражается уменьшение обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

По дебету счета N 34806 отражается корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34815 и N 34816 отражаются корректировки обязательств на сумму выделенного встроенного производного инструмента, корректировки обязательств на сумму выделенной депозитной составляющей в корреспонденции со счетом N 71304.

По кредиту счетов N 34701, N 34704, N 34707, N 34710, N 34713 отражается увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, а также перенос результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34801, N 34901, N 34811 и N 34911 отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34804 отражается увеличение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34703, N 34706, N 34709, N 34712, N 34715 отражается увеличение обязательств на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34803, N 34903 отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34813, N 34913 отражается:

увеличение обязательств по договорам долгосрочных сбережений на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71303;

часть дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование страхового резерва, в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34702 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34802, N 34902 отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34812, N 34912 отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34705, N 34708 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34711 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34714 отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34716, N 34717, N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34914 отражается увеличение обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34806 отражается корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34815 и N 34916 отражается списание корректировки обязательств на сумму выделенного встроенного производного инструмента при прекращении его признания, выделенной депозитной составляющей при прекращении ее признания в корреспонденции со счетом N 71303.

Аналитический учет по счетам N 34801, N 34802, N 34803, N 34804, N 34901, N 34902 N 34903 ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347, по счетам N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34815, N 34914, N 34915 определяется некредитной финансовой организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 34811, N 34812, N 34813, N 34911, N 34912, N 34913, ведется по каждому виду договоров долгосрочных сбережений.";

после пункта 3.24 слова "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод" заменить словами "Обязательства по договорам, классифицированным как перед пунктом 3.25 слова "Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод" заменить словами "Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод и выделяемые депозитные составляющие";

пункт 3.25 дополнить словами следующего содержания: ", а также учет выделяемых депозитных составляющих";

перед пунктом 3.28 слова "Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод" заменить словами "Счет N 35103 "Обязательства по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";

первое предложение абзаца первого пункта 3.28 после слов "по договорам" дополнить словами "страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

после пункта 3.28 дополнить словами и пунктами 3.28.1 - 3.28.4 следующего содержания:

"

Счет N 35104 "Депозитная составляющая по договорам долгосрочных сбережений"

2.28.1. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам долгосрочных сбережений. Счет пассивный.

По дебету счета N 35104 отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 35104 отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с вкладчиками и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на выделяемую депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35105 "Обязательства по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.28.2. Назначение счета - учет обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Счет пассивный.

По дебету счета N 35105 отражается:

прекращение признания обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35107;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71104;

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 35105 отражается:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35107;

начисление процентов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71101;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71508.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35106 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.28.3. Назначение счета - учет резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета N 35106 отражается:

начисление выплат по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод и уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 35106 отражается:

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами, счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами, счетом по учету расчетов с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации;

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств на сумму увеличения стоимости договора долгосрочных сбережений, классифицированного как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35107 "Корректировка резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.28.4. Назначение счета - учет корректировок резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.

По дебету счета N 35107 отражается:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105;

корректировка резерва покрытия пенсионных обязательств на сумму увеличения стоимости договора долгосрочных сбережений, классифицированного как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 35107 отражается:

прекращение признания договора долгосрочных сбережений, классифицированного как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.";

после пункта 3.29 слова "Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования", N 354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования", N 355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования", N 354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования", N 355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 356 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений";

после слов "N 356 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений":

в абзаце первом:

первое предложение дополнить словами: ", учет отложенных аквизиционных расходов по договорам долгосрочных сбережений";

второе предложение после слов "N 35501" дополнить словами ", 35601";

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

"По дебету счета N 35601 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений" отражаются отложенные затраты фонда на заключение договоров долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов".";

дополнить абзацами следующего содержания:

"По кредиту счета N 35601 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений" отражается списание отложенных затрат фонда на заключение договоров долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.".

1.2.2. В разделе 4:

перед пунктом 4.39 слова "Счет N 483 "Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "Счет N 483 "Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочным сбережениям";

пункт 4.39 после слов "пенсионным взносам" дополнить словами ", сберегательным взносам", после слов "договора негосударственного пенсионного обеспечения" дополнить словами "и договора долгосрочных сбережений";

перед пунктом 4.40 слова "Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами", N 48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами", N 48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами", N 48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами" заменить словами "Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами", N 48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами", N 48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами", N 48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами";

перед пунктом 4.41 слова "Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам", N 48306 "Расчеты по выплатам (переплаты)" заменить словами "Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 48306 "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

перед пунктом 4.42 слова "Счета: N 48307 "Расчеты с пенсионными агентами", N 48308 "Расчеты с пенсионными агентами" заменить словами "Счета: N 48307 "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения", N 48308 "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения";

перед пунктом 4.43 слова "Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи", N 48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи" заменить словами "Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

перед пунктом 4.44 слова "Счет N 48311 "Резервы под обесценение" заменить словами "Счет N 48311 "Резервы под обесценение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

в пункте 4.44:

после пункта 4.44 дополнить словами и пунктами 4.44.1 - 4.44.5

следующего содержания:

“

Счета: N 48321 "Расчеты с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по переводу средств долгосрочных сбережений"

N 48322 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами"

N 48323 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами"

N 48324 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами"

N 48325 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами"

4.44.1. Назначение счетов - учет расчетов по договорам долгосрочных сбережений. Счета N 48321, N 48323, N 48325 пассивные. Счета N 48322, N 48324 активные.

По кредиту счета N 48321 отражаются поступившие взносы по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48321 отражаются:

поступления дополнительного стимулирующего взноса в качестве сберегательного взноса из федерального бюджета и (или) Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в корреспонденции со счетом N 71301;

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по инвестиционному договору без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35106.

По дебету счета N 48322 отражаются поступления сберегательных взносов участников, вкладчиков в корреспонденции со счетом N 71301.

По дебету счета N 48323 отражается:

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по инвестиционному договору без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35106;

поступление сберегательных взносов участников, вкладчиков в корреспонденции со счетом N 71301.

По кредиту счетов N 48322 и N 48323 отражаются поступившие взносы по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48324 отражаются поступления сберегательных взносов из других фондов (в случае расторжения договора долгосрочных сбережений с другим фондом и перевода выкупной суммы) в корреспонденции со счетом N 71301.

По дебету счета N 48325 отражается первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по инвестиционному договору без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35106.

По кредиту счета N 48324 и N 48325 отражается возврат взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48326 "Расчеты по выплатам по договорам долгосрочных сбережений"

N 48327 "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам долгосрочных сбережений"

4.44.2. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам по договорам долгосрочных сбережений. Счет N 48326 пассивный, счет N 48327 активный.

По кредиту счета N 48326 отражается:

начисление выплат по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71302;

начисление выплат по инвестиционному договору без негарантированной возможности получения дополнительных выгод и уменьшения резерва покрытия пенсионных выплат в корреспонденции со счетом N 35106.

По дебету счета N 48326 отражаются выплаты по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48327 отражается дебиторская задолженность по излишне выплаченным средствам по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71307.

По кредиту счета N 48327 отражаются:

покрытие дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

направление собственных средств на покрытие дебиторской задолженности в случае, если отсутствует вероятность возврата денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48328 "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений"

N 48329 "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений"

4.44.3. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по заключенным договорам долгосрочных сбережений. Счет N 48328 активный, счет N 48329 пассивный.

По дебету счетов N 48328 и N 48329 отражаются расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48328 и N 48329 отражаются затраты фонда на заключение договоров долгосрочных сбережений (аквизиционные расходы) в корреспонденции со счетом N 71306.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48330 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений"

N 48331 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений"

4.44.4. Назначение счетов - учет сумм поступивших долгосрочных сбережений, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры долгосрочных сбережений, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48330 активный, счет N 48331 пассивный.

По дебету счета N 48330 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров долгосрочных сбережений.

По кредиту счета N 48330 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302.

По кредиту счета N 48331 отражаются поступившие платежи по договорам долгосрочных сбережений, но не отнесенные на конкретные договоры долгосрочных сбережений, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48331 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48332 "Резервы под обесценение по договорам долгосрочных сбережений"

4.44.5. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение по договорам долгосрочных сбережений. Счет пассивный.

По кредиту счета N 48332 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71308.

По дебету счета N 48332 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.";

в абзаце третьем пункта 4.46 слова "N 71301 "Пенсионные взносы" заменить словами "N 71301 "Пенсионные и сберегательные взносы".

1.2.3 В пункте 5.15 раздела 5:

абзац второй дополнить словами: "и деятельности по формированию долгосрочных сбережений";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры долгосрочных сбережений, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент (обязательство) по договору долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного инструмента (обязательства) по договору долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71302.";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетами N 71401, N 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.".

1.2.4. В разделе 7:

в пункте 7.3:

абзац третий дополнить словами ", по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105";

абзац четвертый дополнить словами ", по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105";

пункт 7.5 изложить в следующей редакции:

"7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности и формированию долгосрочных сбережений в соответствии с требованиями Положения Банка России N 502-П и Положения Банка России N ___-П. Счета N 71301, N 71304, N 71305, N 71307 пассивные. Счета N 71302, N 71303, N 71306, N 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для учета доходов и расходов по пенсионной деятельности и формирования долгосрочных сбережений выделены отдельные счета второго порядка.

По кредиту счета N 71301 отражаются:

доходы по пенсионным взносам по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

поступления дополнительного стимулирующего взноса в качестве сберегательного взноса из федерального бюджета и (или) Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в корреспонденции со счетом N 48321;

поступления сберегательных взносов из других фондов (в случае расторжения договора долгосрочных сбережений с другим фондом и перевода выкупной суммы) вкладчиков в корреспонденции со счетом N 48324;

поступления сберегательных взносов от участников, вкладчиков в корреспонденции со счетом N 48322.

По дебету счета N 71301 отражаются:

уменьшение взносов при выделении встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, в договор долгосрочных сбережений, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие;

перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71302 отражаются:

расходы по выплатам по пенсионной деятельности по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов и увеличение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (актив);

расходы по выплатам по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений.

По кредиту счета N 71302 отражаются уменьшение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71303 отражается:

увеличение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34703, N 34704, N 34706, N 34707, N 34709, N 34710, N 34712, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34803, N 34804, N 34805, N 34806, N 34811, N 34901, N 34903, N 34904, N 34905, N 34911, N 35001, N 35002;

увеличение страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34804;

корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34806;

доход, полученный от размещения средств пенсионных резервов, направленный на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств, часть дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов и направленного на формирование страхового резерва по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34813 и N 34913;

перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на счета резервов покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34812 и N 34912;

увеличение обязательств по договорам долгосрочных сбережений в результате проведения проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетами N 34814 и N 34914;

списание корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенного встроенного производного инструмента при прекращении его признания, выделенной депозитной составляющей при прекращении ее признания в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34916.

По кредиту счета N 71303 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71304 отражается:

уменьшение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34702, N 34704, N 34705, N 34707, N 34708, N 34710, N 34711, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34802, N 34804, N 34805, N 34806, N 34811, N 34901, N 34902, N 34904, N 34905, N 34911, N 35001, N 35002;

уменьшение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34804;

корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34806;

начисление постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов, начисление гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" за счет резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34811 и N 34911;

перенос дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов и направленного на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств, корректировка обязательств на сумму пополнения страхового резерва по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34813 и N 34913;

распределение отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34812 и N 34912;

уменьшение обязательств по договорам долгосрочных сбережений в результате проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетами N 34814 и N 34914;

начисление гарантийного восполнения в состав резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34916;

корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенной депозитной составляющей в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34915.

По дебету счета N 71304 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71305 отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 35401, N 35501, N 35601.

По дебету счета N 71305 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71306 отражаются уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 35401, N 35501, N 35601 и первоначальное признание затрат негосударственного пенсионного фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, затраты фонда на заключение договоров долгосрочных сбережений (аквизиционные расходы) в корреспонденции со счетами N 48328, N 48329, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60322, N 60323, N 60335, N 60336.

По кредиту счета N 71306 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71307 отражается:

поступление гарантийного возмещения от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами расчетов с прочими кредиторами;

начисление дохода по постоянной части вознаграждения в составе собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

направления переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, в состав собственных средств.

По дебету счета N 71307 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71308 отражается:

начисление постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

направления переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, в состав собственных средств;

начисление гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" за счет страхового резерва, резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

По кредиту счета N 71308 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.";

в пункте 7.11:

абзац третий дополнить словами ", по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105";

абзац четвертый дополнить словами ", по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35105".

1.3. В пункте 1 приложения 3:

наименование графы 4 Схемы нумерации лицевых счетов изложить в следующей редакции: "Счета учета операций по пенсионной деятельности и формированию долгосрочных сбережений";

абзац пятый после слов "негосударственное пенсионное обеспечение" дополнить словами "и формирование долгосрочных сбережений".

1.4. В приложении 4:

графу 2 строки счета N 34806 изложить в следующей редакции: "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые";

после строки счета N 34806 дополнить строками следующего содержания:

“

34812	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов	А
34813	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов	П

“;

графу 2 строки счета N 34902 и счета N 34903 изложить в следующей редакции: "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как

инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов";

после строки счета N 34905 дополнить строками следующего содержания:

“

34912	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный формирование на пенсионных резервов	А
34913	Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов	П

“;

графу 2 строки счета N 48301 и счета N 48302 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами";

графу 2 строки счета N 48303 и счета N 48304 изложить в следующей редакции: "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами";

графу 2 строки счета N 48305 изложить в следующей редакции: "Расчеты по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

графу 2 строки счета N 48306 изложить в следующей редакции: "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

графу 2 строки счета N 48307 и счета N 48308 изложить в следующей редакции: "Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения";

графу 2 строки счета N 48309 и счета N 48310 изложить в следующей редакции: "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

после строки счета N 48310 дополнить строками следующего содержания:

“

48322	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами	А
48323	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами	П
48324	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами	А
48325	Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами	П
48326	Расчеты по выплатам по договорам долгосрочных сбережений	П
48327	Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам долгосрочных сбережений	А
48328	Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений	А
48329	Расчеты с пенсионными агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений	П
48330	Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений	А
48331	Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений	П

“.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2024 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П" (далее - проект указания).

Проект указания подготовлен в связи с выпуском Федерального закона от 10 июля 2023 года N 299-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступающего в силу с 1 января 2024 года, с целью внесения изменений в наименования и характеристики отдельных счетов, а также введения новых счетов и их характеристик для учета операций по договорам долгосрочных сбережений негосударственными пенсионными фондами.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено с 1 января 2024 года.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 18 августа по 31 августа 2023 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту указания: MalkovaMA@cbr.ru.