Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (по состоянию на 14.08.2023)

На основании пункта 8 статьи 62, статьи 69 и части четвертой статьи 72 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"1, частей первой и второй статьи 24 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ)2 и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от __ _______ 2023 года N ПСД-__):

1. Внести в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение Банка России N 611-П)3 следующие изменения.

------------------------------

1 Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 52, ст. 5032; 2016, N 27, ст. 4295.

2 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2014, N 52, ст. 7543.

3 Зарегистрировано Минюстом России 15 марта 2018 года, регистрационный N 50381, с изменениями, внесенными указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года N 4988-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный N 53054), от 18 июля 2019 года N 5212-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный N 55911), от 27 февраля 2020 года N 5404-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный N 57915), от 22 апреля 2020 года N 5449-У (зарегистрировано Минюстом России 28 мая 2020 года, регистрационный N 58498), от 26 июня 2023 года N 6465-У (зарегистрировано Минюстом России от .............., регистрационный N ....).

------------------------------

1.1. В пункте 1.1:

в абзаце пятом:

слова "имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) "Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку" (далее - страновые оценки), "0", "1", или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещена на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет")" заменить словами "имеющих рейтинги долгосрочной кредитоспособности, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами на уровне от "AAA" до "AA-" по международной рейтинговой шкале "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо на уровне от "Aaa" до "Aa3" по международной рейтинговой шкале "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody?s Investors Service)";

в абзаце десятом:

слова "Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845 (далее - Положение Банка России N 579-П)" заменить словами "Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867) (далее - Положение Банка России N 809-П)",

слова "Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года N 49215, 18 июля 2018 года N 51630)" заменить словами "Положения Банка России от 02.10.2017 N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами" (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51630), от 18 декабря 2018 года N 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53374) (далее - Положение Банка России N 606-П)",

после слов "за исключением" дополнить словами "элементов расчетной базы резерва, указанных в абзацах тринадцать и четырнадцать пункта 1.5 настоящего Положения,";

абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:

"операции небанковских кредитных организаций - центральных контрагентов, связанные с осуществлением клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента".

1.2. Пункт 1.5 дополнить абзацами следующего содержания:

"Кредитные организации, за исключением поименованных в пятнадцатом абзаце настоящего пункта, формируют резерв по элементам расчетной базы резерва, стоимость которых в соответствии с Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6379-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями отдельных активов и обязательств в иностранной валюте в условиях действия мер ограничительного характера" (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73131) или в соответствии с Положением Банка России N 606-П определена в рублях, с которыми ограничено совершение операций или сделок из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (далее - меры ограничительного характера), и у кредитной организации отсутствуют способы и механизмы их возмещения (далее - невозмещаемые заблокированные активы), согласно порядку, установленному приложением 1 к настоящему Положению.

Небанковские кредитные организации - центральные контрагенты и кредитные организации - расчетные депозитарии, в случае принятия решения о невыплате дивидендов (распределении прибыли), формируют резерв по невозмещаемым заблокированным активам согласно порядку, установленному приложением 2 к настоящему Положению.".

1.3. Во втором и третьем абзацах пункта 1.10 слова "Положением Банка России N 579-П" заменить словами "Положением Банка России N 809-П".

1.4. В пункте 1.14 слова "от 8 октября 2018 года N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2018 года N 52992, 13 декабря 2019 года N 56796" заменить словами "от 10 апреля 2023 года N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации __ ________ 2023 года, регистрационный N ___".

1.5. В пункте 2.1 слова "Положению Банка России N 579-П" заменить словами "Положению Банка России N 809-П".

1.6. В подпункте 2.8.3 пункта 2.8 слова "Положением Банка России N 579-П" заменить словами "Положением Банка России N 809-П".

1.7. В пункте 7.1 слова "Положением Банка России N 579-П" заменить словами "Положением Банка России N 809-П".

1.8. Дополнить приложениями 1 и 2 в редакции приложений 1 и 2 к настоящему Указанию соответственно.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

2.1. Кредитная организация должна применять Положение Банка России N 611-П в редакции настоящего Указания с 1 апреля 2024 года, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2.2 настоящего пункта.

2.2. Кредитная организация вправе принять решение о применении Положения Банка России N 611-П в редакции настоящего Указания до 1 апреля 2024 года.

2.3. Информация о принятии кредитной организацией решения, предусмотренного подпунктом 2.2 настоящего пункта, доводится кредитной организацией до Банка России (уполномоченного структурного подразделения центрального аппарата Банка России, осуществляющего надзор за его деятельностью) в письменном виде в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного решения.

Кредитная организация, принявшая решение, предусмотренное подпунктом 2.2 настоящего пункта, должна применять Положение Банка России N 611-П в редакции настоящего Указания со дня, следующего за днем направления информации о принятом решении в Банк России.

Приложение 1
к Указанию Банка России
от ... декабря 2023 года N ...-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 23 октября 2017 года N 611-П
"О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери"

"Приложение 1
к Положению Банка России
от 23 октября 2017 года N 611-П
"О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери"

Кредитные организации, за исключением поименованных в пятнадцатом абзаце пункта 1.5 настоящего Положения, по каждому невозмещаемому заблокированному активу формируют резерв на дату с 1 января 2024 года, но не позднее 31 марта 2024 года включительно, и далее на каждое последнее число отчетного года, начиная с 31 декабря 2024 года и по 31 декабря 2032 года, в размере, определяемом по следующей формуле:

, при этом ,

где:

- размер формируемого резерва либо на дату с 1 января 2024 года, но не позднее 31 марта 2024 года, когда n принимает значение равное 10, либо на последнее число отчетного года, когда n принимает значение равное от 9 до 1;

- размер сформированного резерва на дату, предшествующую дате формирования резерва;

- остаток на балансовом счете по учету невозмещаемого заблокированного актива на дату формирования резерва;

n - принимает значения от 10 до 1 в зависимости от отчетной даты: n принимает значение равное 10 для даты формирования резерва, начиная с 1 января 2024 года и по 31 марта 2024 года включительно, далее n принимает значение равное от 9 до 1 на каждое последнее число отчетного года, начиная с 31 декабря 2024 года по 31 декабря 2032 года.

Приложение 2
к Указанию Банка России
от ... декабря 2023 года N ...-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 23 октября 2017 года N 611-П
"О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери"

"Приложение 2
к Положению Банка России
от 23 октября 2017 года N 611-П
"О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери"

Небанковские кредитные организации - центральные контрагенты и кредитные организации - расчетные депозитарии, по каждому невозмещаемому заблокированному активу формируют резерв на дату с 1 января 2024 года, но не позднее 31 марта 2024 года включительно, и далее на каждое последнее число отчетного года, начиная с 31 декабря 2024 года и по 31 декабря 2027 года, в размере, определяемом по следующей формуле:

, при этом ,

где:

- размер формируемого резерва либо на дату с 1 января 2024 года, но не позднее 31 марта 2024 года, когда n принимает значение равное 5, либо на последнее число отчетного года, когда n принимает значение равное от 4 до 1;

- размер сформированного резерва на дату, предшествующую дате формирования резерва;

- остаток на балансовом счете по учету невозмещаемого заблокированного актива на дату формирования резерва;

n - принимает значения от 5 до 1 в зависимости от отчетной даты: n принимает значение равное 5 для даты формирования резерва, начиная с 1 января 2024 года и по 31 марта 2024 года включительно, далее n принимает значение равное от 4 до 1 на каждое последнее число отчетного года, начиная с 31 декабря 2024 года по 31 декабря 2027 года.

Пояснительная записка к проекту Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - проект указания, Указание, Положение N 611-П).

Проект указания вносит изменения в Положение N 611-П в редакции Указания Банка России от 26.06.2023 N 6465-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которое в настоящее время проходит процедуру государственной регистрации в Минюсте России.

Проект указания устанавливает порядок формирования резервов по невозмещаемым заблокированным активам1, применение которого позволяет равномерно снижать объем таких активов за счет сформированных резервов:

кредитным организациям - центральным контрагентам и кредитным организациям - расчетным депозитариям предоставляется возможность постепенно в течение 5 лет2 увеличивать размер резервов на возможные потери;

иным кредитным организациям - в течение 10 лет3.

Кроме этого, проект указания предусматривает норму, согласно которой требования по формированию резервов не будут распространяться на операции небанковских кредитных организаций, являющихся не квалифицированными центральными контрагентами, связанным с осуществлением ими клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента, по аналогии с небанковскими кредитными организациями, являющимися квалифицированными центральными контрагентами.

Проект указания предусматривает требования по формированию резервов на невозмещаемые заблокированные активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, справедливой стоимости через прочий совокупный доход и справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Планируемая дата вступления в силу Указания - по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, при этом порядок формирования резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам, установленный проектом указания, начинает применяться с 01.01.2024.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 14 по 28 августа 2023 года.

------------------------------

1 С которыми из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц, ограничено совершение операций или сделок, и у кредитной организации отсутствуют способы и механизмы их возмещения.

2 Согласно пресс-релизу, опубликованному на сайте Банка России от 13 декабря 2022 года, анонсировавшему подход к формированию резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам в "рассрочку" для небанковских кредитных организаций - центральных контрагентов и кредитных организаций - расчетных депозитариев.

3 Согласно пресс-релизу, опубликованному на сайте Банка России 30 ноября 2022 года, анонсировавшему подход к формированию резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам в "рассрочку".