Указание Банка России от 20 июня 2023 г. № 6453-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П"

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 июня 2023 года № ПСД-22):

1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"1 следующие изменения:

1.1. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:

"Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.".

1.2. Абзац первый пункта 12 изложить в следующей редакции:

"12. В разделе "Операции с ценными бумагами, производными инструментами, цифровыми финансовыми активами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты, а также приобретенные (выпущенные) цифровые финансовые активы.".

1.3. В главе А приложения 1:

1.3.1. В разделе 1:

наименование счета № 113 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов";

наименование счета № 11301 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов";

наименование счета № 11302 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов".

1.3.2. Раздел 4 после строки счета № 47905 дополнить строкой следующего содержания:

"

	47911	Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление	А

".

1.3.3. В разделе 5:

наименование изложить в следующей редакции: "Операции с ценными бумагами, производными инструментами, цифровыми финансовыми активами";

дополнить строками следующего содержания:

"

530		Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент
	53001	Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент	П
		Цифровые финансовые активы
531		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	53101	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53102	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53103	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53104	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53106	Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	А
	53115	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
	53116	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
	53117	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53118	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
532		Приобретенные цифровые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, или цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
	53201	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53202	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53203	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53204	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53206	Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	А
	53215	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
	53216	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
	53217	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53218	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53219	Резервы под обесценение	П
533		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, кроме цифровых финансовых активов, удерживаемых до погашения
	53301	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53302	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53304	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53306	Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	А
	53317	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53318	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53319	Резервы под обесценение	П
534		Приобретенные цифровые финансовые активы, удерживаемые до погашения
	53401	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53402	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53404	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53406	Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	А
	53417	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53418	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53419	Резервы под обесценение	П
535		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости
	53502	Цифровые финансовые активы, включающие возмошюсть осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53503	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53504	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53506	Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	А
	53519	Резервы под обесценение	П
536		Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
	53601	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	П
	53602	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	П
	53604	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	П
	53606	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	П
	53615	Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
	53616	Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53617	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53618	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
537		Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
	53701	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	П
	53702	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	П
	53704	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	П
	53706	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав	П
	53717	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53718	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
	53720	Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением цифровых финансовых активов	П
	53721	Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением цифровых финансовых активов	А

".

1.3.4. В разделе 6:

после строки счета № 60906 дополнить строкой следующего содержания:

"

	60907	Накопленное обесценение нематериальных активов	П

";

после строки счета № 61217 дополнить строкой следующего содержания:

"

	61218	Выбытие (реализация) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав	-

";

дополнить строками следующего содержания:

"Утилитарные цифровые права

624		Приобретенные утилитарные цифровые права
	62401	Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи (вещей)	А
	62402	Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности	А
	62403	Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг	А
	62404	Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав	А
	62419	Резервы под обесценение	П
625		Выпущенные утилитарные цифровые права
	62501	Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи	П
		(вещей)
	62502	Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности	П
	62503	Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг	П
	62504	Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав	П

".

1.4. В приложении 2:

1.4.1. В главе А:

1.4.1.1. В разделе 1:

в пункте 1.2:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников (акционеров) в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.";

в абзаце третьем слова "и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли" заменить словами ", расчетными счетами";

абзацы четырнадцатый и девятнадцатый пункта 1.3 дополнить словами ", по учету нераспределенной прибыли или непокрытого убытка";

абзац первый пункта 1.4 изложить в следующей редакции:

"1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами инструментами, классифицированными как долевой инструмент в соответствии с пунктом 16 МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) с изменением, внесенным приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее соответственно - приказ Минфина России № 111н, приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее - приказ Минфина России № 98н), приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135) (далее - долевой инструмент). Счета пассивные.";

абзац первый пункта 1.8 изложить в следующей редакции:

"1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н). Счет № 11201 пассивный.";

перед пунктом 1.9 слова "Счет № 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" Счета: № 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" № 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" заменить словами "Счет № 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов" Счета: № 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов" № 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов";

в пункте 1.9:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"1.9. Назначение счетов - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации и другими держателями ее долевых инструментов, кроме сделок и операций, учитываемых на счетах № 102, № 105, № 106, № 107, № 108, № 109, № 110, № 111 и № 530. Счет № 11301 пассивный, счет № 11302 активный.

На счете № 11301 отражается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации и другими держателями ее долевых инструментов.";

в абзацах третьем и четвертом слова "корректировок справедливой стоимости" исключить;

абзац пятый дополнить словами "и другими держателями ее долевых инструментов";

в абзацах шестом и седьмом слова "корректировок справедливой стоимости" исключить;

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"По кредиту счетов № 11301 и № 11302 отражается также увеличение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными некредитной финансовой организацией как долевой инструмент.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"По дебету счетов № 11301 и № 11302 отражается также уменьшение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными некредитной финансовой организацией как долевой инструмент.

В первый рабочий день нового года остатки, сформировавшиеся в результате операций с выпущенными облигациями, классифицированными некредитной финансовой организацией как долевой инструмент, отраженные на счетах № 11301 и № 11302, подлежат переносу на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам № 11301 и № 11302 определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации об изменениях в капитале в разрезе видов инструментов и видов операций.".

1.4.1.2. В разделе 2:

в пункте 2.6:

в абзаце втором слова "со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов" заменить словами "со счетом по учету доходов от операций с драгоценными металлами";

в абзаце третьем слова "со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов" заменить словами "со счетом по учету расходов от операций с драгоценными металлами";

в пункте 2.18:

первое предложение абзаца первого дополнить словами "и у операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств)";

абзац десятый дополнить словами ", бенефициару, оператору по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств).";

пункт 2.21 изложить в следующей редакции:

"2.21. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации, находящихся на специальных брокерских счетах типа "С". Счет активный.

По специальным брокерским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95).

Аналитический учет ведется по каждому специальному брокерскому счету.".

1.4.1.3. В разделе 3:

пункты 3.91-3.93 изложить в следующей редакции:

"3.91. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств нерезидентов в валюте Российской Федерации, зачисленных на клиринговый банковский счет типа "С". Счет активный.

По клиринговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95.

Аналитический учет ведется по каждому клиринговому банковскому счету.

3.92. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств нерезидентов в валюте Российской Федерации, зачисленных на клиринговый банковский счет типа "С" и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет пассивный.

По клиринговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95.

Аналитический учет ведется по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему денежные средства на клиринговый банковский счет.

3.93. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации, находящихся на торговых банковских счетах типа "С". Счет активный.

По торговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95.

Аналитический учет ведется по каждому торговому банковскому счету.";

пункт 3.131 изложить в следующей редакции:

"3.131. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов, находящихся на специальных брокерских счетах типа "С", торговых банковских счетах типа "С", и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По специальным брокерским счетам типа "С" и торговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95.

Аналитический учет ведется по каждому договору.";

в абзаце восемнадцатом пункта 3.18 слова "от 27 июня 2016 года № 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869)" заменить словами "№ 98н".

1.4.1.4. Раздел 4 дополнить словами и пунктом 4.161 следующего содержания:

"Счет № 47911 "Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление"

4.161. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств, переданных в доверительное управление, на счетах доверительного управления, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на банковских счетах. Счет № 47911 активный.

По дебету счета № 47911 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета № 47911 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на счетах доверительного управления.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.".

1.4.1.5. В разделе 5:

наименование изложить в следующей редакции: "Операции с ценными бумагами, производными инструментами, цифровыми финансовыми активами";

пункт 5.6 дополнить абзацем следующего содержания:

"На счете № 50905 учитываются также предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) цифровых финансовых активов.";

дополнить словами и пунктами 5.17-5.19 следующего содержания:

"Счет № 530 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

Счет № 53001 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

5.17. Назначение счета - учет компонентов выпущенных некредитной финансовой организацией облигаций, классифицированных некредитной финансовой организацией как долевой инструмент. Счет № 53001 пассивный.

По кредиту счета № 53001 отражаются поступившие суммы при выпуске (размещении) некредитной финансовой организацией облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

По дебету счета № 53001 в случае принятия некредитной финансовой организацией решения погасить или частично погасить выпущенные облигации, содержащие компонент, классифицированный как долевой инструмент, до наступления срока их погашения, отражаются подлежащие выплате суммы, переносимые на счет № 52008 "Выпущенные облигации".

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков выпущенных облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные некредитной финансовой организацией как долевой инструмент, оцениваются и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой некредитной финансовой организации.

Цифровые финансовые активы

Счета: № 531 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

№ 532 "Приобретенные цифровые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, или цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

№ 533 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, кроме цифровых финансовых активов, удерживаемых до погашения"

№ 534 "Приобретенные цифровые финансовые активы, удерживаемые до погашения"

№ 535 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости"

5.18. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет приобретенных цифровых финансовых активов, операций и сделок с цифровыми финансовыми активами, совершаемых в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ).

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка приобретенных цифровых финансовых активов, корректировка стоимости цифровых финансовых активов, резервы под обесценение.

Приобретенные цифровые финансовые активы в зависимости от вида включенных в них прав учитываются на счетах:

№ 53101, № 53201, № 53301, № 53401 - "Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования";

№ 53102, № 53202, № 53302, № 53402, № 53502 - "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам";

№ 53103, № 53203, № 53503 - "Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества";

№ 53104, № 53204, № 53304, № 53404, № 53504 - "Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг";

№ 53106, № 53206, № 53306, № 53406, № 53506 - "Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав".

Аналитический учет по приобретенным цифровым финансовым активам ведется в разрезе категорий финансовых активов и решений о выпуске цифровых финансовых активов и должен обеспечивать получение информации в соответствии с утвержденными некредитной финансовой организацией в учетной политике способами оценки стоимости выбывающих (реализованных) цифровых финансовых активов в разрезе решений о выпуске цифровых финансовых активов.

Счета: № 536 "Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости"

№ 537 "Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости"

5.19. Назначение счетов - учет цифровых финансовых активов, выпущенных некредитной финансовой организацией в соответствии с Федеральным законом 31 июля 2020 года № 259-ФЗ, за исключением цифровых финансовых активов, удостоверяющих права участия в капитале непубличного акционерного общества.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка выпущенных цифровых финансовых активов, корректировка стоимости цифровых финансовых активов.

На счете № 53720 отражаются суммы начисленных расходов (затрат по сделке), непосредственно связанных с выпуском и обращением цифровых финансовых активов.

На счете № 53721 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), непосредственно связанных с выпуском и обращением цифровых финансовых активов.

Выпущенные цифровые финансовые активы, за исключением цифровых финансовых активов, удостоверяющих права участия в капитале непубличного акционерного общества, в зависимости от вида включенных в них прав учитываются на счетах:

№ 53601, № 53701 - "Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования";

№ 53602, № 53702 - "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам";

№ 53604, № 53704 - "Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг";

№ 53606, № 53706 - "Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав".

Аналитический учет по выпущенным цифровым финансовым активам, за исключением цифровых финансовых активов, удостоверяющих права участия в капитале непубличного акционерного общества, ведется в разрезе решений о выпуске цифровых финансовых активов.".

1.4.1.6. В разделе 6:

абзац первый пункта 6.1 дополнить словами ", учет цифровых финансовых активов";

пункт 6.2 изложить в следующей редакции:

"6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов, учет вкладов, внесенных некредитной финансовой организацией в качестве акционера общества в имущество общества, а также учет средств, инвестированных в цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества. Счет активный.

По дебету счета отражаются стоимость акций, паев, сумма внесенных вкладов, цифровых финансовых активов в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами, со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги, со счетами по учету приобретенных цифровых финансовых активов.

По кредиту счета списывается стоимость акций, паев, цифровых финансовых активов:

при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, со счетом по учету выбытия (реализации) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав;

при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов, цифровых финансовых активов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги, со счетами по учету приобретенных цифровых финансовых активов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционерному обществу - резиденту и акционерному обществу - нерезиденту, акции которых приобретены, по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации, по каждому обществу, в имущество которого некредитной финансовой организацией внесен вклад, по каждому цифровому финансовому активу, включающему возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества.";

пункт 6.5 изложить в следующей редакции:

"6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Счета № 60301 и № 60328 пассивные, счета № 60302 и № 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счета № 60301 отражаются суммы начисленных, подлежащих уплате в бюджет налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

По дебету счета № 60301 отражаются:

суммы уплаченных в бюджет некредитной финансовой организацией налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

суммы переплат, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

По дебету счета № 60302 отражаются суммы переплат по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и (или) процентам, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета № 60302 отражаются:

суммы переплат по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и (или) процентам, поступившие из бюджета;

суммы переплат, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм переплат по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и (или) процентам и возврата денежных средств из бюджета осуществляется в соответствии с главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы переплат, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов по учету расчетов с бюджетом:

дебет счета № 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);

кредит счета № 60302 (лицевой счет излишне уплаченного налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), подлежащего возмещению (возврату).

По кредиту счета № 60328 отражаются суммы начисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (в том числе авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету налога на прибыль.

По дебету счета № 60328 отражаются суммы подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (в том числе авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета № 60329 отражаются суммы переплат по налогу на прибыль, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета № 60329 отражаются суммы переплат по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.";

в абзаце четвертом пункта 6.12 слово "капитала" заменить словами "собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией";

пункт 6.16 изложить в следующей редакции:

"6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам. Счет № 60335 пассивный, счет № 60336 активный.

На счетах № 60335 и № 60336 отражаются расчеты по страховым взносам.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.";

в пункте 6.19:

первое предложение абзаца первого дополнить словами "и капитальных вложений в объекты основных средств";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Порядок бухгалтерского учета основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, амортизации, переоценки и обесценения основных средств и капитальных вложений в объекты основных средств определяется в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 22 сентября 2015 года № 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39335) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 28 ноября 2016 года № 4218-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2016 года, регистрационный № 44851), от 22 мая 2019 года № 5148-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный № 54944), от 22 сентября 2020 года № 5557-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный № 60497), от 19 августа 2021 года № 5893-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65119), от 19 июня 2023 года № 6449-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный № 74385) (далее - Положение Банка России № 492-П), и настоящим Положением.";

пункт 6.21 изложить в следующей редакции:

"6.21. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, деловой репутации, амортизации нематериальных активов, обесценения нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов. Счета № 60901, № 60905 и № 60906 активные, счета № 60903 и № 60907 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, деловой репутации, амортизации нематериальных активов, обесценения нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов определяется в соответствии с главой 3 Положения Банка России № 492-П.";

абзац первый пункта 6.24 изложить в следующей редакции:

"6.24. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг, учет выбытия (реализации) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.";

в пункте 6.31:

первое предложение абзаца первого дополнить словами "и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества";

абзац второй после слов "обесценения инвестиционного имущества" дополнить словами "и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества";

дополнить словами и пунктами 6.37 и 6.38 следующего содержания:

"Утилитарные цифровые права

Счет № 624 "Приобретенные утилитарные цифровые права"

Счета: № 62401 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи (вещей)"

№ 62402 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности"

№ 62403 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг"

№ 62404 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав"

№ 62419 "Резервы под обесценение"

6.37. Назначение счета - учет операций по сделкам с утилитарными цифровыми правами, включая обмен утилитарных цифровых прав одного вида на утилитарные цифровые права другого вида и сделки купли-продажи утилитарных цифровых прав в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ).

На счете № 62419 учитываются резервы под обесценение.

Утилитарные цифровые права учитываются на счетах:

№ 62401 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи (вещей)";

№ 62402 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности";

№ 62403 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг";

№ 62404 "Приобретенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав" (права, предусмотренные частью 1 статьи 8 Федерального закона от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ).

Аналитический учет ведется в разрезе договоров по приобретенным утилитарным цифровым правам, инвестиционных платформ и уникальных условных обозначений приобретенного утилитарного цифрового права, предусмотренных пунктом 4 части 4 статьи 11 Федерального закона от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ.

Счет № 625 "Выпущенные утилитарные цифровые права"

Счета: № 62501 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи (вещей)"

№ 62502 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности"

№ 62503 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг"

№ 62504 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав"

6.38. Назначение счета - учет выпущенных утилитарных цифровых прав в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ.

Выпущенные утилитарные цифровые права учитываются на счетах:

№ 62501 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещи (вещей)";

№ 62502 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности";

№ 62503 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг";

№ 62504 "Выпущенные утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав" (права, предусмотренные частью 1 статьи 8 Федерального закона от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ).

Аналитический учет ведется в разрезе договоров по выпущенным утилитарным цифровым правам, инвестиционных платформ и уникальных условных обозначений выпущенного утилитарного цифрового права, предусмотренных пунктом 4 части 4 статьи 11 Федерального закона от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ.".

1.4.1.7. В разделе 7:

пункт 7.11 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счетах № 71503 - № 71506 учитываются также доходы (кроме процентных) и расходы от операций с приобретенными цифровыми финансовыми активами.

На счетах № 71507 и № 71508 учитываются также доходы и расходы (кроме процентных) от операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, за исключением операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, удостоверяющими права участия в капитале непубличного акционерного общества.";

в абзаце втором пункта 7.15 слова "по налогам и сборам" заменить словами "по налогу на прибыль".

1.4.2. В главе В:

1.4.2.1. В пункте 9.1 раздела 4:

в абзаце пятом слова "определяется некредитной финансовой организацией" заменить словами "ведется некредитной финансовой организацией по каждому банковскому счету, бенефициару, договору";

абзац шестой дополнить предложениями следующего содержания: "По счету № 91210 отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95. Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией по каждому договору;";

в абзаце седьмом слова "залоговых билетов и" исключить;

абзацы десятый - двадцать пятый признать утратившими силу.

1.4.2.2. Абзац семнадцатый пункта 9.2 раздела 5 дополнить словами ", а также условные обязательства, не предусмотренные счетами № 91315 и № 91318".

1.5. В приложении 4:

графу 2 строки счета № 11301 и графу 2 строки счета № 11302 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям (сделкам) с держателями ее долевых инструментов";

после строки счета № 52804 дополнить строками следующего содержания:

"

53115	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
53116	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
53117	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53118	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53215	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
53216	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
53217	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53218	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53317	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53318	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53417	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53418	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53615	Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
53616	Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53617	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53618	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
53717	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53718	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А

".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2024 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 июля 2023 г.
Регистрационный № 74382

------------------------------

1 Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный № 39197, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 декабря 2016 года № 4247-У (зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный № 45012), от 22 марта 2018 года № 4745-У (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50777), от 25 апреля 2019 года № 5133-У (зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный № 54722), от 22 сентября 2020 года № 5556-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный № 60496), от 19 августа 2021 года № 5890-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65108), от 23 марта 2022 года № 6097-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта - 2022 года, регистрационный № 67954), от 14 сентября 2022 года № 6238-У (зарегистрировано Минюстом России 19 октября 2022 года, регистрационный № 70618).