Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2023 г. N БВ-18-7/867@ Об установлении уголовной ответственности за неправомерный оборот наличных средств платежей, выразившийся в хранении наличных средств в рублях или иностранной валюте в сумме, эквивалентной или превышающей один миллион рублей, без уведомления налогового органа

Федеральная налоговая служба, рассмотрев в пределах компетенции в связи с письмами Аппарата Правительства Российской Федерации и Минюста России проект федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации в части совершенствования в сфере оборота наличных средств", сообщает следующее.

1. Законопроектом предлагается установить уголовную ответственность за неправомерный оборот наличных средств платежей, выразившийся в хранении наличных средств в рублях или иностранной валюте в сумме, эквивалентной или превышающей один миллион рублей, без уведомления налогового органа, включая указание происхождения средств.

Согласно пояснительной записке к законопроекту необходимость установления ответственности за указанное деяние обусловлена в том числе отсутствием права государства на конфискацию денежных средств без доказательства преступности их происхождения.

Между тем введение уголовной ответственности за определенное деяние не может быть обусловлено неспособностью государства доказать наличие состава преступления, следствием совершения которого явилось рассматриваемое деяние (в данном случае - хранение наличных денежных средств).

2. Частью 1 статьи 14 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Кодексом под угрозой наказания.

Закрепление деяния в уголовном законе означает его безусловную общественную опасность. Однако само по себе хранение наличных денежных средств не направлено на причинение вреда охраняемым уголовным законом общественным ценностям.

В то же время общественной опасностью обладают такие противоправные деяния, как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (статья 174 Кодекса), финансирование экстремистской деятельности (статья 282.3 Кодекса) и другие преступления, упомянутые в пояснительной записке к законопроекту в качестве преступлений, с которыми сопряжено хранение наличных денежных средств в крупных объемах.

Таким образом, установление самостоятельной уголовной ответственности в отношении граждан, осуществляющих хранение наличных денежных средств, представляется излишним.

3. Исходя из текста пояснительной записки, предлагаемым регулированием закрепляется обязанность налогового резидента не позднее недели со дня появления крупных денежных сумм уведомить налоговый орган по месту своего учета об их наличии.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, учет хранимых наличных денежных средств граждан, а также проведение проверок законности происхождения денежных средств не относится к компетенции Федеральной налоговой службы.

Учитывая изложенное, ФНС России законопроект не поддерживает.