Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2023 г. № БС-4-21/3317@ “О мониторинге обработки сообщений, представленных в соответствии с пунктами 2.1, 2.2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации”

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение (далее - сообщение по пункту 2.1 статьи 23 Кодекса) с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение по пункту 2.1 статьи 23 Кодекса не представляется в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Форма сообщения по пункту 2.1 статьи 23 Кодекса утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ (с 01.04.2023 - приказ ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@).

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение (далее - сообщение по пункту 2.2 статьи 23 Кодекса) с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение по пункту 2.2 статьи 23 Кодекса не представляется в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении этого объекта или если организация применяет налоговую льготу в отношении соответствующего объекта налогообложения.

Форма сообщения по пункту 2.2 статьи 23 Кодекса утверждена приказом ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@ (до 01.01.2023 - приказом ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@).

Схема (методические рекомендации) по обработке сообщения по пункту 2.1 статьи 23 Кодекса и сообщения по пункту 2.2 статьи 23 Кодекса (далее совместно именуются - сообщения) направлена письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@ (с изменениями, далее - Схема обработки), а также определена при описании технологических процессов 103.05.05.00.0010 "Взаимодействие с физическими лицами в части приема Сообщений о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств" и 103.19.00.00.0020 "Взаимодействие с организациями в части приема Сообщений о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость" (ИРМы размещены в Глоссарии ФНС России).

Принимая во внимание отсутствие в Кодексе сроков обработки сообщений, учитываемых в автоматизированной информационной системе ФНС России (далее - АИС "Налог-3"), налоговые органы по месту нахождения транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, указанных в сообщениях, рассматривают сообщения в общеустановленные сроки в соответствии с частями 1, 2 статьи 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

В случае отсутствия в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН) сведений об имуществе либо несоответствия данных об имуществе, имеющихся в АИС "Налог-3" и указанных в сообщении, налоговый орган на основании сообщения и приложенных к нему документов направляет запрос в регистрирующие органы (организации) в соответствии с пунктом 13 статьи 85 Кодекса и порядком межведомственного информационного взаимодействия.

В случае получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов (организаций, должностных лиц) налоговым органом при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, проводится работа по постановке в ЕГРН на учет налогоплательщика по месту нахождения имущества, указанного в сообщении (если постановка на такой учет не была произведена ранее), или по актуализации сведений в ЕГРН (пункты 1, 5 статьи 83 Кодекса, пункт 2.4.2 Схемы обработки).

Руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:

1) организовать на постоянной основе еженедельный мониторинг штатными средствами АИС "Налог-3" (Журнал учета Сообщений ФЛ об объектах собственности; Журнал сообщений ЮЛ о наличии объектов налогообложения) поступления и динамики обработки налоговыми органами сообщений, включая направление запросов и получение ответов в соответствии с пунктом 13 статьи 85 Кодекса;

2) определить структурные подразделения и (или) подчиненные налоговые органы, обеспечивающие своевременную обработку сообщений;

3) в срок до 10.04.2023 завершить рассмотрение сообщений (исполнить пользовательские задания в АИС "Налог-3"), полученных ранее 01.03.2023;

4) в срок до 11.04.2023 об исполнении пункта 3 настоящего поручения информировать Управление налогообложения имущества ФНС России по СЭД на имя Н.И. Барабановой с пометкой в теме "Сообщения".