Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П” (по состоянию на 23.03.2023)

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"1, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"2 и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 6 сентября 2023 года N ПСД-55):

1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"3 следующие изменения:

1.1. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:

"Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.".

1.2. Абзац первый пункта 12 изложить в следующей редакции:

"12. В разделе "Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты, а также приобретенные (выпущенные) цифровые финансовые активы.".

1.3. В приложении 1:

1.3.1. В главе А:

1.3.1.1. В разделе 1:

наименование счета N 113 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов";

наименование счета N 11301 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов";

наименование счета N 11302 изложить в следующей редакции: "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов".

1.3.1.2. После строки счета N 47905 раздела 4 дополнить строкой следующего содержания:

“

	47911	Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление	А

".

1.3.1.3. В разделе 5:

наименование раздела 5 изложить в следующей редакции: "Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами";

после строки счета N 52804 дополнить строками следующего содержания:

“

530		Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент
	53001	Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент Цифровые финансовые активы	П
531		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	53101	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53102	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53103	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53104	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53105	Цифровые финансовые активы, включающие прочие права	А
	53115	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
	53116	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
	53117	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53118	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
532		Приобретенные цифровые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, или цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
	53201	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53202	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53203	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53204	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53205	Цифровые финансовые активы, включающие прочие права	А
	53215	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
	53216	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
	53217	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53218	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53219	Резервы под обесценение	П
533		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, кроме цифровых финансовых активов, удерживаемых до погашения
	53301	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53302	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53304	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53305	Цифровые финансовые активы, включающие прочие права	А
	53317	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53318	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53319	Резервы под обесценение	П
534		Приобретенные цифровые финансовые активы, удерживаемые до погашения
	53401	Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	А
	53402	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53404	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53405	Цифровые финансовые активы, включающие прочие права	А
	53417	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
	53418	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
	53419	Резервы под обесценение	П
535		Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости
	53502	Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	А
	53503	Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества	А
	53504	Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	А
	53505	Цифровые финансовые активы, включающие прочие права	А
	53519	Резервы под обесценение	П
536		Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
	53601	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	П
	53602	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	П
	53604	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	П
	53605	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие прочие права	П
	53615	Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
	53616	Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53617	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53618	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
537		Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
	53701	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие денежные требования	П
	53702	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам	П
	53704	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг	П
	53705	Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие прочие права	П
	53717	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
	53718	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
	53720	Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением цифровых финансовых активов	П
	53721	Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением цифровых финансовых активов	А

“.

1.3.1.4. В разделе 6:

после строки счета № 60906 дополнить строкой следующего содержания:

“

	60907	Накопленное обесценение нематериальных активов	П

“;

после строки счета N 61217 дополнить строкой следующего содержания:

“

	61218	Выбытие (реализация) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав	-

“;

после строки счета N 62204 дополнить строкой следующего содержания:

“

Утилитарные цифровые права
624		Приобретенные утилитарные цифровые права
	62401	Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей	А
	62402	Утилитарные цифровые права, включающие права требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности	А
	62403	Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг	А
	62404	Прочие виды утилитарных цифровых прав	А
	62419	Резервы под обесценение	П
625		Выпущенные утилитарные цифровые права
	62501	Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей	П
	62502	Утилитарные цифровые права, включающие права требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности	П
	62503	Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг	П
	62504	Прочие виды утилитарных цифровых прав	П

“.

1.4. В приложении 2:

1.4.1. В главе А:

1.4.1.1. В разделе 1:

в пункте 1.2:

в абзаце втором слова "и с другими счетами по учету денежных средств" исключить;

в абзаце третьем слова "и с другими счетами по учету денежных средств", слова ", а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли" исключить;

абзацы четырнадцатый и девятнадцатый пункта 1.3 дополнить словами ", по учету нераспределенной прибыли или непокрытого убытка";

перед пунктом 1.9 слова "Счет N 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" Счета: N 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)" заменить словами "Счет N 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов" Счета: N 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов" N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов";

в пункте 1.9:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"1.9. Назначение счетов - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации и другими держателями ее долевых инструментов, которые определены МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с изменением, внесенным приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 июня 2018 года, регистрационный N 51396), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - МСФО (IAS) 32), кроме сделок и операций, учитываемых на счетах №№ 102, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111 и 530. Счет N 11301 пассивный, счет N 11302 активный.

На счете N 11301 отражается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации и другими держателями ее долевых инструментов.";

в абзацах третьем и четвертом слова "корректировок справедливой стоимости" исключить;

абзац пятый дополнить словами "и другими держателями ее долевых инструментов";

в абзацах шестом и седьмом слова "корректировок справедливой стоимости" исключить;

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"По кредиту счетов N 11301 и N 11302 отражается также увеличение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными некредитной финансовой организацией как долевой инструмент.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"По дебету счетов N 11301 и N 11302 отражается также уменьшение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными как долевой инструмент.

В первый рабочий день нового года остатки, сформировавшиеся в результате операций с выпущенными облигациями, классифицированными как долевой инструмент, отраженные на счетах N 11301 и N 11302, подлежат переносу на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам N 11301 и N 11302 определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об изменениях в капитале в разрезе видов инструментов и видов операций.".

1.4.1.2. В разделе 2:

в абзацах втором и третьем пункта 2.6 слова "со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов" заменить словами "со счетом N 71513 или со счетом N 71514";

абзац десятый пункта 2.18 после слов "банковскому счету" дополнить словом ", бенефициару";

пункт 2.21 изложить в следующей редакции:

"2.21. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации, находящихся на специальных брокерских счетах типа "С". Счет активный.

По специальным брокерским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 10, ст. 1472) (далее - Указ Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95).

Аналитический учет ведется по каждому специальному брокерскому счету.".

1.4.1.3. В разделе 3:

пункт 3.9.1 изложить в следующей редакции:

"3.9.1. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств участников клиринга и иных лиц-нерезидентов в валюте Российской Федерации, зачисленных на клиринговый банковский счет типа "С". Счет активный.

По клиринговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95.

Аналитический учет ведется по каждому клиринговому банковскому счету.";

пункт 3.9.2 изложить в следующей редакции:

"3.9.2. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств участников клиринга и иных лиц-нерезидентов в валюте Российской Федерации, зачисленных на клиринговый банковский счет типа "С" и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет пассивный.

По клиринговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95.

Аналитический учет ведется по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему денежные средства на клиринговый банковский счет.";

пункт 3.9.3 изложить в следующей редакции:

"3.9.3. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации, находящихся на торговых банковских счетах типа "С". Счет активный.

По торговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95.

Аналитический учет ведется по каждому торговому банковскому счету.";

пункт 3.13.1 изложить в следующей редакции:

"3.13.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов, находящихся на специальных брокерских счетах типа "С", торговых банковских счетах типа "С", и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По специальным брокерским счетам типа "С" и торговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95.

Аналитический учет ведется по каждому договору.".

1.4.1.4. После пункта 4.16 раздела 4 дополнить словами и пунктом 4.16.1 следующего содержания:

“

Счет N 47911 "Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление"

4.16.1. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств, переданных в доверительное управление, на счетах доверительного управления, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на банковских счетах. Счет N 47911 активный.

По дебету счета N 47911 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 47911 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на счетах доверительного управления.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.".

1.4.1.5. В разделе 5:

после пункта 4.51 слова "Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" заменить словами "Раздел 5. Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами";

пункт 5.6 дополнить абзацем следующего содержания:

"На счете N 50905 учитываются также предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) цифровых финансовых активов.";

после пункта 5.16 дополнить словами и пунктами 5.17 - 5.19 следующего содержания:

“

Счета: N 530 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

N 53001 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

5.17. Назначение счета - учет компонентов выпущенных некредитной финансовой организацией облигаций, классифицированных некредитной финансовой организацией как долевой инструмент. Счет N 53001 пассивный.

По кредиту счета N 53001 отражаются поступившие суммы при выпуске (размещении) некредитной финансовой организацией облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

По дебету счета N 53001 в случае принятия некредитной финансовой организацией - эмитентом решения погасить или частично погасить выпущенные облигации, содержащие компонент, классифицированный как долевой инструмент, до наступления срока их погашения, отражаются подлежащие выплате суммы, переносимые на счет N 52008 "Выпущенные облигации".

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков выпущенных облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные некредитной финансовой организацией как долевой инструмент, оцениваются и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой некредитной финансовой организации.

Цифровые финансовые активы

Счет N 531 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

Счет N 532 "Приобретенные цифровые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, или цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

Счет N 533 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, кроме цифровых финансовых активов, удерживаемых до погашения"

Счет N 534 "Приобретенные цифровые финансовые активы, удерживаемые до погашения"

Счет N 535 "Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости"

5.18. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет приобретенных цифровых финансовых активов, операций и сделок, совершаемых с цифровыми финансовыми активами в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 31, ст. 5018) (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ).

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка приобретенных цифровых финансовых активов, корректировка стоимости цифровых финансовых активов, резервы под обесценение.

Приобретенные цифровые финансовые активы в зависимости от вида включенных в них прав учитываются на счетах:

на счетах N 53101, N 53201, N 53301, N 53401 - "Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования";

на счетах N 53102, N 53202, N 53302, N 53402, N 53502 - "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам";

на счетах N 53103, N 53203, N 53503 - "Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества";

на счетах N 53104, N 53204, N 53304, N 53404, N 53504 - "Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг";

на счетах N 53105, N 53205, N 53305, N 53405, N 53505 - "Цифровые финансовые активы, включающие прочие права".

Аналитический учет по приобретенным цифровым финансовым активам ведется в разрезе классификационных категорий финансовых активов.

Аналитический учет должен также обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным способом оценки стоимости выбывающих (реализованных) цифровых финансовых активов в разрезе выпусков.

Счет N 536 "Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости"

Счет N 537 "Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости"

5.19. Назначение счетов - учет выпущенных в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом 31 июля 2020 года N 259-ФЗ, цифровых финансовых активов, за исключением акций непубличного акционерного общества в виде цифровых финансовых активов.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка выпущенных цифровых финансовых активов, корректировка стоимости цифровых финансовых активов.

На счете N 53720 отражаются суммы начисленных расходов (затрат по сделке), непосредственно связанных с выпуском и обращением цифровых финансовых активов.

На счете N 53721 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), непосредственно связанных с выпуском и обращением цифровых финансовых активов.

Выпущенные цифровые финансовые активы в зависимости от вида включенных в них цифровых прав учитываются на счетах:

на счетах N 53601, N 53701 - "Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования";

на счетах N 53602, N 53702 - "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам";

на счетах N 53604, N 53704 - "Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг";

на счетах N 53605, N 53705 - "Выпущенные цифровые финансовые активы, включающие прочие права".

Аналитический учет по выпущенным цифровым финансовым активам ведется в разрезе выпусков.".

1.4.1.6. В разделе 6:

пункт 6.1 после слова "нерезидентов" дополнить словами ", учет цифровых финансовых активов";

пункт 6.2 изложить в следующей редакции:

"6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ-резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов, учет цифровых финансовых активов, включающих возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость акций, паев, цифровых финансовых активов в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами, со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги, со счетами по учету приобретенных цифровых финансовых активов.

По кредиту счета отражается стоимость акций, паев, цифровых финансовых активов:

при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, счетом по учету выбытия (реализации) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав;

при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов, цифровых финансовых активов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги, со счетами по учету приобретенных цифровых финансовых активов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации-резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации, по каждому цифровому финансовому активу, включающему возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества.";

пункт 6.5 изложить в следующей редакции:

"6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2022, N 45, ст. 7680). Счета N 60301, N 60328 пассивные, счета N 60302, N 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счета N 60301 отражаются суммы начисленных, подлежащих уплате в бюджет налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По дебету счета N 60301 отражаются:

суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

суммы, зачтенные в счет переплат.

По дебету счета N 60302 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета N 60302 отражаются:

суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Отражение в бухгалтерском учете переплат по налогам, сборам, страховым взносам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета осуществляется в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов по учету расчетов с бюджетом:

Дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет);

Кредит счета N 60302 (лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного, подлежащего возмещению (возврату).

По кредиту счета N 60328 отражаются суммы начисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (в том числе авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету налога на прибыль.

По дебету счета N 60328 отражаются суммы налога на прибыль (в том числе авансовых платежей), подлежащих уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета N 60329 отражаются суммы переплат по налогу на прибыль, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета N 60329 отражаются суммы переплат по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.";

в абзаце четвертом пункта 6.12 слово "капитала" заменить словами "собственных долей уставного капитала (акции), выкупленных организацией";

пункт 6.16 изложить в следующей редакции:

"6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам. Счет N 60335 пассивный, счет N 60336 активный.

На счетах N 60335 и N 60336 отражаются расчеты по страховым взносам.

По дебету счета N 60335 отражается перечисление страховых взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, за исключением страховых взносов, перечисляемых в качестве единого налогового платежа и отражаемых в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 6.21 изложить в следующей редакции:

"6.21. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, амортизации нематериальных активов, обесценения нематериальных активов и капитальных вложений в нематериальные активы. Счета N 60901, N 60905 и N 60906 активные, счета N 60903 и N 60907 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, амортизации нематериальных активов, обесценения нематериальных активов и капитальных вложений в нематериальные активы определяется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 492-П.";

первое предложение абзаца первого пункта 6.24 после слов "реализации услуг" дополнить словами ", учет выбытия (реализации) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав";

в первом предложении абзаца первого и в абзаце втором пункта 6.31 после слов "обесценения инвестиционного имущества" дополнить словами "и капитальных вложений в инвестиционное имущество";

после пункта 6.36 дополнить словами и пунктами 6.37 и 6.38 следующего содержания:

"

Утилитарные цифровые права

Счета: N 624 "Приобретенные утилитарные цифровые права"

N 62401 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей"

N 62402 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности"

N 62403 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг"

N 62404 "Прочие виды утилитарных цифровых прав"

N 62419 "Резервы под обесценение"

6.37. Назначение счета - учет операций по сделкам с утилитарными цифровыми правами, включая обмен утилитарных цифровых прав одного вида на утилитарные цифровые права другого вида, а также сделки купли-продажи утилитарных цифровых прав в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 31, ст. 4418) (далее - Федеральный закон от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ).

На счете N 62419 учитываются резервы под обесценение.

Утилитарные цифровые права, признающиеся цифровыми в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ, учитываются:

на счете N 62401 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей";

на счете N 62402 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности";

на счетах N 62403 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг";

на счетах N 62404 - "Прочие виды утилитарных цифровых прав";

Аналитический учет ведется в разрезе договоров по приобретенным утилитарным цифровым правам.

Счета: N 625 "Выпущенные утилитарные цифровые права"

N 62501 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей"

N 62502 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности"

N 62503 "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг"

N 62504 "Прочие виды утилитарных цифровых прав"

6.38. Назначение счета - учет выпущенных утилитарных цифровых прав в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ.

Выпущенные утилитарные цифровые права, признающиеся цифровыми в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ, учитываются:

на счете N 62501 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей";

на счете N 62502 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности";

на счете N 62503 - "Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг";

на счете N 62504 - "Прочие виды утилитарных цифровых прав".

Аналитический учет ведется в разрезе договоров по выпущенным утилитарным цифровым правам.".

1.4.1.7. В разделе 7:

пункт 7.11 раздела 7 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счетах №№ 71503-71506 учитываются также доходы (кроме процентных) и расходы от операций с приобретенными цифровыми финансовыми активами.

На счетах N 71507 и N 71508 учитываются также доходы и расходы (кроме процентных) от операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, за исключением операций с выпущенными акциями непубличного акционерного общества в виде цифровых финансовых активов.";

в абзаце втором пункта 7.15 слова "по налогам и сборам" заменить словами "по налогу на прибыль".

1.4.2. В главе В:

1.4.2.1. В пункте 9.1 раздела 4:

в абзаце пятом слова "определяется некредитной финансовой организацией" заменить словами "ведется по каждому банковскому счету, бенефициару, договору";

абзац шестой дополнить предложениями следующего содержания: "По счету N 91210 отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95. Аналитический учет ведется по каждому договору;";

в абзаце седьмом слова "залоговых билетов и" исключить;

абзацы десятый - двадцать пятый признать утратившими силу.

1.4.2.2. Абзац семнадцатый пункта 9.2 раздела 5 дополнить словами ", а также условные обязательства, не предусмотренные счетами N 91315 и N 91318".

1.5. В приложении 4:

графу 2 строки счета N 11301 и N 11302 изложить в следующей редакции "Изменения в капитале некредитной финансовой организации по прочим операциям с держателями ее долевых инструментов";

после строки счета N 52804 дополнить строками следующего содержания:

“

53115	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
53116	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
53117	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53118	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53215	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
53216	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
53217	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53218	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53317	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53318	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53417	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53418	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53615	Переоценка цифровых финансовых активов - отрицательные разницы	П
53616	Переоценка цифровых финансовых активов - положительные разницы	А
53617	Корректировки, увеличивающие стоимость цифровых финансовых активов	А
53618	Корректировки, уменьшающие стоимость цифровых финансовых активов	П
53717	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53718	Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А

“.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2024 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

------------------------------

1 Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187.

2 Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.

3 Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный N 39197, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У (зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный N 45012), от 22 марта 2018 года N 4745-У (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50777), от 25 апреля 2019 года N 5133-У (зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный N 54722), от 22 сентября 2020 года N 5556-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный N 60496), от 19 августа 2021 года N 5890-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65108), от 23 марта 2022 года N 6097-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67954), от 14 сентября 2022 года N 6238-У (зарегистрировано Минюстом России 19 октября 2022 года, регистрационный № 70618).

------------------------------

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П" (далее - проект указания).

Проект указания разработан в целях приведения Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П) в соответствие с:

Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части введения новых счетов для учета цифровых финансовых активов;

Федеральным законом от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части введения новых счетов для учета операций по сделкам с утилитарными цифровыми правами;

Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" с целью уточнения характеристики счетов типа "С";

ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86 "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") в части введения нового счета для учета обесценения нематериальных активов;

нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету1.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено с с 1 января 2024 года.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 23 марта по 5 апреля 2023 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту указания: AndreevaVN@cbr.ru.

------------------------------

1 Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения", Положение Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях", проект указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П", проект указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 489-П".