Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1138@ “Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации”

В соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2022, N 29, ст. 5230), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2007, N 24, ст. 2920), в целях обеспечения исполнения налоговым органом обязанности по ведению реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов налоговых органов, используемых налоговыми органами, а также в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 29, ст. 5230) приказываю:

1. Утвердить Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2023.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2022 г.

Регистрационный № 71891

Приложение
к приказу ФНС России
от 03.11.2022 г. № ЕД-7-8/1138@

Порядок
ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Настоящий Порядок определяет общие правила ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) и размещения в указанном Реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

2. В Реестре размещаются следующие документы (сведения из таких документов):

2.1. Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;

2.2. Поручения налогового органа:

2.2.1. На списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;

2.2.2. На перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федераций;

2.2.3. На продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты;

2.2.4. На продажу драгоценных металлов со счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов;

2.2.5. На перечисление денежных средств с депозитного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

2.3. Уведомления о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

2.4. Уведомления об изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которой действует приостановление операций, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета;

2.5. Решения о приостановлении (отмене приостановления) действия поручений на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;

2.6. Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (далее - постановление о взыскании задолженности за счет имущества);

2.7. Информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа;

2.8. Заявление о возбуждении исполнительного производства.

3. В Реестре отражаются сведения налоговых органов, используемые при применении обеспечительных мер и взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с указанием следующих обязательных реквизитов:

3.1. В решении о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС):

- идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН);

- код причины постановки на учет в налоговом органе (далее - КПП) (указывается в отношении организации);

- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

- дата возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета;

- номер Решения о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС;

- дата Решения о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в Решении о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в Решении о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС (актуальная);

- уникальный идентификатор документа (далее - УИД);

- наименование налогового органа, сформировавшего Решение о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС;

- вид документа, являющегося основанием для взыскания задолженности (требование об уплате задолженности, требование о перечислении задолженности в части неперечисленной банком суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; требование о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации; судебный акт, требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства);

- дата и номер документа, являющегося основанием для взыскания задолженности.

3.2. Поручения налоговых органов, уведомления об изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежавшей взысканию, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета:

- ИНН;

- КПП (указывается в отношении организации);

- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

- дата возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета;

- номер поручения налогового органа;

- дата поручения налогового органа;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в поручении налогового органа;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (актуальная);

- УИД;

- сумма, подлежавшая перечислению (по поручению на списание);

- сумма, подлежащая перечислению по поручению на списание (актуальная);

- код налогового органа, сформировавшего поручение;

- дата отправки поручения в кредитную организацию;

- сведения о возврате поручения налогового органа из кредитной организации (с указанием даты и причины возврата);

- сведения об исполнении (неисполнении) поручения налогового органа (с указанием даты, номера и суммы платежа);

- наименование кредитной организации, в адрес которой направлено поручение налогового органа;

- БИК кредитной организации;

- номер счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- очередность списания денежных средств со счета, установленная гражданским законодательством Российской Федерации;

- дата и номер документа, являющегося основанием для взыскания задолженности;

- реквизиты получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, предусмотренные приказом Министерством финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.12.2013, регистрационный N 30913) с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2014 N 126н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.12.2014, регистрационный N 35053), от 23.09.2015 N 148н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.11.2015, регистрационный N 39883), от 05.04.2017 N 58н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.04.2017, регистрационный N 46369), от 14.09.2020 N 199н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.10.2020, регистрационный N 60400).

3.3. Уведомления о необходимости приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), об изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежавшего приостановлению, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (далее - уведомление):

- ИНН;

- КПП (указывается в отношении юридического лица);

- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

- дата возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета;

- номер уведомления;

- дата уведомления;

- дата направления налоговым органом уведомления об изменении отрицательного сальдо единого налогового счета;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в уведомлении;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (актуальная);

- код налогового органа, сформировавшего уведомление;

- дата отправки уведомления в кредитную организацию;

- способ отправки уведомления в кредитную организацию;

- сведения о возврате уведомления из кредитной организации (с указанием даты и причины возврата);

- наименование кредитной организации, в адрес которой направлено уведомление;

- БИК кредитной организации;

- номер счета налогоплательщика, подлежащего приостановлению;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежавшая взысканию;

- документ, являющийся основанием для взыскания задолженности.

3.4. Постановление о взыскании задолженности за счет имущества:

- ИНН;

- КПП (указывается в отношении организации);

- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

- дата возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета;

- дата исполнения обязанности;

- номер постановления налогового органа о взыскании задолженности;

- дата постановления налогового органа о взыскании задолженности;

- УИД;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в постановлении налогового органа о взыскании задолженности;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (актуальная);

- уникальный идентификатор начисления (далее - УИН);

- код налогового органа, сформировавшего постановление налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества;

- тип должника;

- признак должника;

- вид документа, являющийся основанием для взыскания задолженности (требование об уплате задолженности, требование о перечислении задолженности в части неперечисленной банком суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, судебный акт, требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства);

- дата документа основания;

- номер документа основания;

- дата направления постановления о взыскании задолженности в ФССП России;

- дата возбуждения исполнительного производства;

- номер постановления о возбуждении исполнительного производства;

- текущий статус исполнительного производства;

- дата уведомления ФССП России об изменении отрицательного сальдо единого налогового счета в постановлении о взыскании задолженности (далее - уведомление об изменении отрицательного сальдо);

- номер уведомления об изменении отрицательного сальдо;

- сумма остатка отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежащего перечислению по уведомлению об изменении отрицательного сальдо.

В случае изменения суммы задолженности, подлежащей перечислению/приостановлению по:

- решению о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС;

- поручениям налогового органа;

- уведомлениям о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- постановлениям о взыскании задолженности за счет имущества;

- заявлению о возбуждении исполнительного производства.

В Реестре размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и производится информирование банков в соответствии с частями 17 и 18 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

3.5. Информация о вступившем в законную силу судебном акте:

- вид судебного акта (судебный приказ, исполнительный лист);

- дата;

- номер;

- дата вступления в законную силу судебного акта (дата получения судебного приказа);

- наименование суда;

- УИД;

- сумма задолженности, указанная в судебном акте;

- УИН;

- текущий статус судебного приказа (действующий, отмененный);

- дата определения об отмене судебного приказа;

- номер определения об отмене судебного приказа;

- ИНН;

- КПП (указывается в отношении юридического лица);

- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

- номер заявления о возбуждении исполнительного производства;

- дата направления Заявления о возбуждении исполнительного производства;

- сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (актуальная);

- код налогового органа, сформировавшего заявление о возбуждении исполнительного производства;

- дата возбуждения исполнительного производства;

- номер постановления о возбуждении исполнительного производства;

- текущий статус исполнительного производства;

- уведомление ФССП России об изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в заявлении о возбуждении исполнительного производства, с указанием номера и даты уведомления налогового органа, остатка отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежащего перечислению.

4. Актуализация сведений об отрицательном сальдо единого налогового счета в Реестре происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а также при положительном и нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени.

5. Размещение поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Уведомление об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, размещается в Реестре, при каждом изменении суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Размещение уведомлений о сумме отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которой действует приостановление операций, и ее изменении производится в Реестре и признается направлением соответствующего уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

6. Сведения, размещенные в Реестре, доступны кредитным организациям по налогоплательщикам, счета которых открыты в данной кредитной организации в целях соблюдения банковской тайны, установленной статьей 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации 1996, N 6, ст. 492; 2022, N 14, ст. 2190).