Разъяснения Банка России от 17 августа 2022 г. № 646-Р-2022/2 "О порядке учета переоценки вложений в ОФЗ при расчете собственных средств (капитала) банка"

Вопрос

В соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" требования указанного Положения не распространяются на вложения Банка в облигации федеральных займов (далее - ОФЗ).

Учитывая требования пункта 2.1.7 Положения Банка России N 646-П и пункта 1.1 Положения Банка России N 611-П просим уточнить, следует ли Банку включать в расчет собственных средств (капитала) в полном объеме величину переоценки по ОФЗ, сложившуюся по состоянию на 01.01.2022, а также накопленную с 01.01.2022 и учитываемую на балансовых счетах N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

Ответ

Поскольку ОФЗ не относятся к элементам расчетной базы резервов в соответствии с Положением Банка России N 611-П, требования абзацев 23, 24 пункта 2.1.7 Положения Банка России N 646-П не распространяются на ОФЗ.

Таким образом, первичное включение в расчет капитала остатков на балансовых счетах N 10603 и N 10605, относящихся к переоценке ОФЗ, осуществляется в составе показателей финансового результата текущего года. Соответственно, в случае если Банк в 2021 году не отражал указанные остатки в расчете капитала, первичное включение в расчет капитала в 2022 году переоценки ОФЗ, накопленной по состоянию на дату расчета капитала, должно осуществляться в составе показателей финансового результата текущего года.

Если же рассматриваемая переоценка ОФЗ включалась Банком в 2021 году в расчет капитала в составе показателей прибыли (убытка) текущего года, то на отчетные даты 2022 года Банку следует принимать переоценку ОФЗ в расчет капитала исходя из следующего.

1. Остатки на счетах по учету добавочного капитала, относящиеся к переоценке ОФЗ, сложившиеся по состоянию на 01.01.2022, включаются в состав показателей прибыли (убытка) предшествующих лет.

2. Фактические остатки на счетах по учету добавочного капитала, относящиеся к переоценке ОФЗ, включаются в расчет капитала Банка на текущую дату расчета за вычетом части переоценки, учтенной в расчете капитала Банка в составе показателей прибыли (убытка) предшествующих лет.