Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 апреля 2022 г. № 03-04-05/32494 Об обложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Вопрос: С 28 февраля 2022 года в несколько раз выросла ставка ЦБ РФ. В связи с чем прошу пояснить, возникает ли материальная выгода по ипотечному кредиту, ставка по которому теперь значительно меньше, чем 2/3 от ставки ЦБ, в случае если кредит получен в банке, с которым заёмщик не является взаимозависимым лицом и не состоит в трудовых отношениях (абзац 6 п. 1 ст. 212 НК РФ), а право на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса, у заёмщика отсутствует

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами соблюдается какое-либо из условий, предусмотренных абзацами седьмым или восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, у налогоплательщика возникает доход виде материальной выгоды за пользование указанными заемными (кредитными) средствами.

При несоблюдении условий, установленных абзацами седьмым - восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, при получении физическим лицом целевого займа дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами не возникает.

Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 26.03.2022 N 67 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 217 Кодекса дополнена пунктом 90, в соответствии с которым освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.