Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2021 г. № КЧ-4-18/18137@ “О маркировании доначислений и реализации функционала для осуществления контроля за результатами работы при взаимодействии и планировании выездных налоговых проверок”

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в целях исполнения приказа ФНС России от 17.05.2018 № ММВ-7-18/263@ "О взаимодействии структурных подразделений территориальных налоговых органов в целях устранения нарушений законодательства о налогах и сборах", писем ФНС России от 20.02.2016 N ЕД-5-2/252дсп@ "О взаимодействии структурных подразделений налоговых органов для повышения эффективности взыскания в процедурах банкротства по результатам выездных налоговых проверок", от 09.08.2018 N КЧ-5-18/2391дсп@ "О взаимодействии структурных подразделений территориальных налоговых органов в целях устранения нарушений законодательства о налогах и сборах", от 02.08.2021 N КЧ-5-18/1316дсп@ "Алгоритм инициирования процедур банкротства в АИС "Налог-3" посредством СКУАД" (с учетом письма Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России от 23.10.2021 N 18-2-03/2845@ "О порядке представления заключения по ДВА"), а также для автоматизации контроля за исполнением поручений ФНС России о выявлении рисков невзыскания долга при планировании и проведении выездных налоговых проверок сообщает следующее.

Актуальным вопросом для сотрудников, в чьи функции входит урегулирование (взыскания) долга (далее - сотрудники ОУЗ) и обеспечение процедур банкротства (далее - сотрудники ОПБ), при реализации указанных функций являлось отсутствие механизмов анализа и формирования цифрового следа его результатов в информационных ресурсах налоговых органов для обеспечения полноты и своевременности участия территориальных органов ФНС России в необходимых мероприятиях.

Задача "маркирование долга" предусматривает присвоение признака "риск невзыскания долга" налогоплательщику при планировании выездных налоговых проверок и в ходе их проведения, с целью идентификации доначислений, образованных по результатам контрольных мероприятий, в различных подсистемах АИС "Налог-3" для их сквозной прослеживаемости и анализа информационных ресурсах налоговых органах. Взаимосвязь данных между прикладными подсистемами АИС "Налог-3" будет обеспечена сведениями об уникальном номере решения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки.

Для реализации указанной задачи в прикладной подсистеме "Предпроверочный анализ" "АИС Налог-3" реализована новая ветка "4. Заключения сотрудников ОУЗ, ОПБ"1.

Преимущества нового функционала:

1. Оперативное формирование посредством АИС "Налог-3" информации о рисках невзыскания долга, образованного по результатам проведения выездных налоговых проверок;

2. Анализ полноты базовых мероприятий, проведенных территориальными органами ФНС России по данному направлению деятельности (заполнение контрольных карт, участие сотрудников в единой проектной группе, участие сотрудников в проверяющей группе при наличии рисков невзыскания долга и т.п.);

3. Упорядочивание информации по направлению деятельности для проведения оперативного анализа, выявления рисков и принятия необходимых управленческих решений.

Новый функционал обеспечивает просмотр сведений о заключениях, подготовленных по результатам предпроверочного анализа налогоплательщиков (далее - ЗППА), основных сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и возможность ввода сведений о выявленных рисках невзыскания долга сотрудниками ОУЗ и ОПБ. Указанные сведения по новым ЗППА в соответствии с абзацами 3, 4 пункта 1 письма ФНС России от 09.08.2018 N КЧ-5-18/2391дсп@, пунктами 7, 8 Заключения об отсутствии правовых оснований и/или экономической целесообразности для привлечения контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности (взыскания убытков), взыскания с зависимых лиц, утвержденного приложением N 3 к письму ФНС России от 02.08.2021 N КЧ-5-18/1316дсп@ (с учетом письма Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России от 23.10.2021 N 18-2-03/2845@) будут доступны после принятия сотрудниками, в чьи функции входит проведение предпроверочного анализа, решения о необходимости получения мнения сотрудников ОУЗ и ОПБ.

Сотрудники ОУЗ и ОПБ отдельно, но в едином окне, без ограничения очередности ввода данных вносят сведения о выявленных рисках по результатам проведения анализа по своему направлению деятельности2. Единое окно ввода обеспечивает наглядность и позволяет без переходов в иные режимы программы получить данные о результатах анализа.

Разграничение полномочий ввода обеспечивается подключением различных шаблонов доступа для каждого структурного подразделения, представленными в приложении № 1 к настоящему письму. Шаблоны доступа подлежат подключению только сотрудникам ОУЗ и ОПБ. Подключение шаблонов сотрудникам иных структурных подразделений территориальных органов ФНС России не допускается.

Алгоритм работы с новым функционалом приведен в приложении № 2 к настоящему письму.

Результаты проведенной работы по маркированию признака "риск невзыскания долга" предполагается использовать, в том числе: в разделе "Оценочная карта" прикладной подсистемы "Комплексное управление и администрирование долга", а также в расчете показателей эффективности деятельности территориальных органов ФНС России.

Обращается внимание на отсутствие возможности редактирования ранее внесенных отметок о рисках невзыскания долга. Корректировка данных возможна только по решению соответствующего Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации на основании мотивированного официального обращения территориального органа ФНС России в адрес Управления и (или) Управления по работе с задолженностью.

Территориальным органам ФНС России с момента получения настоящего письма поручается обеспечить своевременное и качественное внесение сведений в "АИС Налог-3" о рисках невзыскания долга с учетом направляемого алгоритма по следующим направлениям:

1) В срок до 15.01.2022 обеспечить качественное внесение сведений о рисках невзыскания долга в отношении всех ЗППА, рассмотренных отделами, начиная с 01.01.2019 по настоящее время, задолженность по которым числится (будет числится) в информационных ресурсах АИС "Налог-3";

2) На постоянной основе обеспечить ввод сведений о рисках невзыскания долга в отношении ЗППА, подлежащих рассмотрению отделами, в соответствии с прилагаемым алгоритмом;

3) Для соблюдения идентичности данных в части сведений, представляемых в ФНС России в рамках исполнения письма ФНС России от 04.06.2021 N КЧ-5-18/950дсп@ "О мониторинге исполнения писем ФНС России от 20.02.2016 N ЕД-5-2/252дсп@ и от 09.08.2018 N КЧ-5-18/2391дсп@", поручается обеспечить консистентность и своевременный ввод данных в АИС "Налог-3".

------------------------------

1 Путь в дереве АИС "Напог-3": Налоговое администрирование\Предпроверочный анализ\ Проведение ППА\4. Заключения сотрудников ОУЗ, ОПБ.

2 Письмо ФНС России от 09.08.2018 N КЧ-5-18/2391 дсп@ "О взаимодействии структурных подразделений территориальных налоговых органов в целях устранения нарушений законодательства о налогах и сборах".