Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2021 г. N ЕА-4-15/10853@ “О направлении рекомендуемого шаблона требования, направляемого в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ”

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 08.07.2021 N ЕА-4-15/9587@, а также в целях осуществления единообразного подхода территориальных налоговых органов к проведению мероприятий налогового контроля, сообщает следующее.

При проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с отражением доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества.

До реализации в технологическом процессе 103.06.06.00.0160 "Расчет НДФЛ и камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о продаже либо дарении недвижимого имущества" в комплексе мероприятий возможности формирования предзаполненного шаблона требования, направляемого в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Кодекса, рекомендуется использовать шаблон, приведенный в приложении к настоящему письму.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления) необходимо довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.

Приложение: в электронном виде.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

А.В. Егоричев

Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@

Форма по КНД 1165050

                                  _______________________________________

                                  _______________________________________

                                  (Ф.И.О.1 физического лица), ИНН, адрес)

                          Требование N ______

                       о представлении пояснений

                                                           ______________

                                                               (дата)

_________________________________________________________________________

                   (наименование налогового органа)

                           пунктом 1.2. статьи 88                       3

в соответствии с ________________________________________________________

Налогового  кодекса  Российской  Федерации  (далее  -  Кодекс)  сообщает,

что в случае, если налоговая декларация по налогу  на  доходы  физических

лиц   (далее   -   Декларация)   в    отношении       доходов, полученных

налогоплательщиком  от  продажи  либо  в  результате      получения в дар

недвижимого имущества, не представлена в налоговый  орган  до  30  апреля

года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом  в    соответствии с

подпунктом 2 пункта 1 и пунктом  3  статьи  228,  пунктом  1   статьи 229

Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся  у

налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и  об

указанных доходах.

     При  проведении  вышеуказанной   камеральной   налоговой   проверки,

налоговый  орган  вправе  требовать  представить  в  течение    пяти дней

необходимые пояснения.

     По сведениям, представленным в соответствии с пунктом  4  статьи  85

Кодекса органами Росреестра

_________________________________________________________________________

                      (ФИО налогоплательщика ИНН)

в _____________ году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества:

_________________________________________________________________________

  (указывается кадастровый номер, адрес объекта недвижимого имущества)

стоимостью _________________________________ рублей.

           (нужное подчеркнуть: цена сделки,

             70% от кадастровой стоимости)

     Декларация за _______ год не представлена.

     Сумма налога на доходы физических лиц к  уплате  за  ______   год по

данным налогового органа, с  учетом  налоговых  вычетов,  предусмотренных

подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в  размере  1  000  000  рублей,

составляет ________ рублей.

     При реализации указывается

     Одновременно сообщаем следующее:

     1.  Минимальный  предельный  срок  владения   объектом   недвижимого

имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его  продажи

составляет 3 года в следующих случаях:

     -  право  собственности  на  объект  получено   налогоплательщиком в

порядке наследования (по  договору  дарения)  от  члена  семьи  (близкого

родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

     - право  собственности  на  объект  недвижимого  имущества  получено

налогоплательщиком в результате приватизации;

     -  право  собственности  на  объект  получено   налогоплательщиком в

результате передачи  имущества  по  договору  пожизненного   содержания с

иждивением;

     -   в   собственности    налогоплательщика    (включая    совместную

собственность супругов)  на  дату  государственной  регистрации  перехода

права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект

недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

     В остальных случаях предельный срок владения  объектом  недвижимости

составляет 5 лет.

     2. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых  налогом

доходов  на   сумму   фактически   произведенных   им   и   документально

подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества,

с учетом особенностей, установленных подпунктом 2  пункта  2  статьи  220

Кодекса.

     При дарении указывается

     Одновременно уведомляем, что доходы, в том числе в виде  недвижимого

имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения

в случае, если даритель и одариваемый  являются  членами  семьи  и  (или)

близкими родственниками в соответствии  с  Семейным  кодексом  Российской

Федерации (супругами, родителями и детьми, в том  числе   усыновителями и

усыновленными,   дедушкой,   бабушкой   и   внуками,       полнородными и

неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

_________________________________________________________________________

               (причины направления настоящего Требования)

                 5 4

     В течение ____ рабочих дней со дня получения настоящего Требования 5

            (количество)

необходимо представить пояснения по фактам, приведенным в требовании.

     В подтверждение доводов,  приведенных в ответе на данное требование,

налогоплательщик   также   вправе   представить   копии   соответствующих

документов. ___________________________________________________________6.

     Требование о представлении пояснений получил _______________________

_______________________________________________________________________7.

           (дата, подпись, Ф.И.О.1 лица, получившего документ;

       для представителя указывается основание представительства

               (наименование и иные реквизиты документа,

               подтверждающего полномочия представителя)

------------------------------

1 Отчество указывается при наличии.

3 Указывается одно из оснований для направления настоящего Требования - абзац и пункт статьи 88 или 105.27 Кодекса или статьи 105.29 Кодекса.

4 Указывается срок.

5 На основании пункта 5.1 статьи 23 Кодекса лицо, на которое пунктом 3 статьи 80, пунктом 5 статьи 174 Кодекса возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, обязано при получении настоящего Требования по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговым органом передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме указанного документа.

В случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме настоящего Требования руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для передачи квитанции о приеме может принять решение о приостановлении операций указанного лица по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. Согласно пункту 3.1 статьи 76 Кодекса указанное решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса, квитанции о приеме настоящего Требования о представлении пояснений;

день представления пояснений.

Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.

6 Указывается одно из требований, предусмотренных статьей 88, или 105.27, или 105.29 Кодекса.

7 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.