Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2021 г. N БС-4-11/7028 “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает о невозможности проведения семинара по вопросу порядка применения положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) в части уплаты налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Вместе с тем, по вопросам, изложенным в рассматриваемом письме, ФНС России направит соответствующие разъяснения после получения ответа Министерства финансов Российской Федерации на запрос Федеральной налоговой службы.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации", федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в Министерство финансов Российской Федерации для получения разъяснений по интересующему Вас вопросу.

Одновременно по вопросу N 3 и N 4 рассматриваемого письма ФНС России сообщает следующее.

Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом N 102-ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ положения статьи 2142 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в его редакции применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Учитывая изложенное, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Вместе с тем в том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.

При этом, применение каких-либо льгот для отдельных налогоплательщиков в целях уменьшения налогооблагаемой базы при получении доходов в виде процентов законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По вопросам порядка заполнения формы отчета предоставления кредитными организациями сведений о выплаченных физическим лицам процентов по вкладам в налоговые органы сообщается, что формы и форматы представления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с указанными изменениями, банки представляют соответствующую информацию, начиная с 1 января 2022 года.

Таким образом, нормативный правовой акт, утверждающий форму и форматы представления банками сведений, должен вступить в силу не позднее конца 2021 года.

При этом, в целях обеспечения банками своевременной доработки программного обеспечения для взаимодействия с налоговыми органами по новой форме и форматам ФНС России планирует издать соответствующий нормативный правовой акт во II квартале 2021 года.

Проект формы и формата представления сведений уже разработан ФНС России и размещен на сайте www.regulation.gov.ru.