Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2021 г. № БС-3-11/4588@ О налогообложении НДФЛ дохода, полученного физическим лицом за выполнение трудовых обязанностей в канадской компании за пределами РФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного физическим лицом за выполнение трудовых обязанностей в канадской компании за пределами Российской Федерации, и сообщает следующее.

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Поскольку физическое лицо в течение 2019 года находилось на территории Российской Федерации один месяц, данное лицо в 2019 году не являлось налоговым резидентом Российской Федерации.

Доход за выполнение трудовых обязанностей в канадской компании за пределами Российской Федерации на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Учитывая изложенное, доход, полученный в 2019 году физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. Соответственно, в рассматриваемой ситуации у данного лица в Российской Федерации не возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Дополнительно сообщается, что по вопросу налогообложения указанного дохода в Соединенных Штатах Америки следует обращаться в компетентный орган Соединенных Штатов Америки.