Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 03-07-08/28839

Вопрос: Компания, являясь дочерней структурой крупного транснационального медицинского холдинга, получает от материнской иностранной компании различного рода услуги.

Материнская иностранная компания (иностранный поставщик) состоит на налоговом учете в Российской Федерации в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывает российской организации как электронные услуги, относящиеся к ст. 174.2 НК РФ, так и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Просим ответить на следующие вопросы:

1. Является ли иностранная организация, оказывающая иные услуги, не перечисленные в статье 174.2 НК РФ, плательщиком НДС?

2. По какой ставке НДС облагаются иные услуги, оказанные иностранным поставщиком российской организации?

3. Обязана ли иностранная компания предоставить счет-фактуру по иным услугам, не поименованным в статье 174.2 НК РФ?

4. Отражаются ли иные услуги в декларации по НДС иностранной компании и по какому коду?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранным лицом услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс), а также иных услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании положений статьи 174.2 Кодекса при оказании российским организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на эту иностранную организацию. В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если иностранная организация оказывает не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, но и иные услуги, местом реализации которых на основании статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то в части таких услуг обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет также возлагается на иностранную организацию. При этом исчисление и уплата налога на добавленную стоимость по таким услугам производится в порядке, аналогичном порядку, действующему в отношении услуг в электронной форме.

Что касается вопросов заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, то по данным вопросам следует обращаться в ФНС России.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.