Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 12 февраля 2021 г. №03-03-06/1/9686

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам применения организациями, проектирующими и разрабатывающими изделия электронной компонентной базы, льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1 и подпункта 8 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, с 01.01.2021 установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента.

При этом пунктом 1.16 статьи 284 и пунктом 14 статьи 427 Кодекса для таких организаций, не являющихся вновь созданными, определены условия применения указанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и условия применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов соответственно.

Одним из условий применения как указанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, так и упомянутых пониженных тарифов страховых взносов определено, что организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации.

При этом правила ведения реестра российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 N 2392 "О ведении реестра российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции".

Два других условия (по численности и доле доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции) для целей применения указанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и для целей применения упомянутых пониженных тарифов страховых# в целом одинаковы, но в то же время имеют отдельные особенности.

Таким образом, российские организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, с 01.01.2021 вправе применять вышеуказанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, а также пониженные тарифы страховых взносов при выполнении соответствующих условий, установленных пунктом 1.16 статьи 284 и пунктом 14 статьи 427 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что по вопросу отнесения изделия, разрабатываемого организацией, к изделиям электронной компонентной базы следует обращаться в Минпромторг России.