Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 24 февраля 2021 г. №03-03-07/12659

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, и в части предложения об освобождении от налогообложения прибыли, образующейся от внедрения российских изобретений в производстве, сообщает следующее.

В настоящее время глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уже содержит преференции, направленные на создание и использование технологических инноваций.

В частности, налогоплательщики, осуществляющие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) по перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (пункт 7 статьи 262 Кодекса).

При этом стоимость нематериальных активов, как созданных, так и приобретенных, может быть списана на расходы для целей налогообложения прибыли организаций в течение 2 лет (пункт 2 статьи 258, пункт 9 статьи 262 Кодекса).

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности (подпункт 2 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).

С 01.01.2021 инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций распространён на расходы на НИОКР, тем самым, налогоплательщику предоставлена возможность уменьшать не налоговую базу, а сумму налога на прибыль организаций с учетом особенностей, установленных статьёй 286.1 Кодекса, на соответствующие расходы.

Кроме того, уже более 10 лет действует преференциальный режим налогообложения (в виде освобождения по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, а также пониженных тарифов страховых взносов) для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Что касается стимулирования спроса на приобретение российских изобретений, то оно должно осуществляться за счет качественных характеристик таких изобретений, ценовой политики компании, характеризующих их востребованность, а не за счет экономии на уплате налога на прибыль организаций.

Учитывая вышеизложенное, а также сложность практической реализации предлагаемого мероприятия, предложение об освобождении от налогообложения прибыли, образующейся от внедрения российских изобретений в производстве, не поддерживается.