Разъяснения Банка России от 18 ноября 2020 г. № 4927-U-808-2020/7 "О порядке составления и раскрытия информации об инструментах капитала"

Вопрос

Согласно абзацу 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" (далее - отчетность) информация Раздела 4 "Основные характеристики инструментов капитала" отчетности должна поддерживаться в актуальном состоянии на постоянной основе. Внесение изменений должно проводиться не позднее следующего дня после осуществления:

- выпуска новых инструментов капитала;

- осуществления выплат по инструментам капитала;

- погашения инструментов капитала;

- конвертации (списания) инструментов капитала;

- других существенных изменений в характере инструментов капитала кредитной организации.

Просим предоставить разъяснения в следующей части:

1) о корректности раскрытия информации об инструментах капитала по форме Раздела 4 отчетности на ежеквартальной основе при отсутствии существенных изменений в составе инструментов капитала;

2) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении стоимости субординированных инструментов, привлеченных в иностранной валюте, вследствие их переоценки;

3) в случае, если условиями договора предусмотрена плавающая процентная ставка по субординированному инструменту, о необходимости отражения по строке 18 Раздела 4 отчетности сведений о расчетной величине процентной ставки с двумя знаками после запятой (к примеру, 3,54%), либо о возможности отражения плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора (к примеру, LIBOR 3m + 1,8% годовых), или отражения в указанной графе фразы "не применимо";

4) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении величины плавающей процентной ставки по субординированным инструментам капитала;

5) о критериях существенности с целью определения "других существенных изменений в характере инструментов капитала" (абзац 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности).

Ответ

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитной организацией информации о своей деятельности" (далее - Указание Банка России N 4983-У) кредитная организация обязана на постоянной основе обеспечивать раскрытие актуальной информации об основных характеристиках инструментов капитала, обновляя ее по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала. Таким образом, на сайте кредитной организации указанная информация должна быть доступна пользователям в ежедневном режиме. Раскрытие ее на квартальной основе является нарушением требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России.

Раскрытие информации об основных характеристиках инструментов капитала на ежеквартальной основе осуществляется кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) в Разделе 4 отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" (далее - форма 0409808) в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 7 августа 2017 года N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" (далее - Указание Банка России N 4482-У), которое может осуществляться в виде приложения к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является самостоятельным раскрытием и не заменяет ежедневное раскрытие данной информации на сайте кредитной организации в соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России N 4983-У.

По вопросам 2 и 4.

Переоценка инструментов капитала, том числе субординированных кредитов, привлеченных в иностранной валюте, а также изменение значения плавающей процентной ставки по инструментам капитала (например, в части изменения значения ставки LIBOR, но не величины ставки, в пределах которой изменяется значение ставки по инструменту капитала), не являются изменениями в характере инструментов капитала и (или) условиях их выпуска (привлечения), в связи с чем не являются основаниями для обновления информации, раскрываемой на сайте кредитной организации. При этом, при раскрытии указанной информации в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России N 4482-У, информация об инструментах капитала отражается по курсу на дату составления раскрываемой информации.

По вопросу 3.

По инструментам капитала, выплаты по которым производятся по плавающей процентной ставке, по строке 18 Раздела 4 формы 0409808 подлежит отражению величина процентной ставки в соответствии с условиями договора, т е. содержащая индекс, являющийся базой для ее расчета. Таким образом, отражение в Разделе 4 формы 0409808 процентной ставки в формате "LIBOR 3m + 1,8%" является допустимым.

По вопросу 5.

В составе информации об основных характеристиках инструментов капитала, раскрываемой на постоянной основе на сайте кредитной организации в соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России N 4983-У, подлежит отражению информация о любых изменениях в условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, их погашения, конвертации, иных операциях с инструментами капитала, а также изменениях в их основных характеристиках. Критерии существенности в данном случае неприменимы.