Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 января 2021 г. N 03-04-05/174 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка в образовательных организациях, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов оплаты стоимости обучения своих детей предоставляется налогоплательщику-родителю при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также при представлении налогоплательщиком-родителем документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение своего ребенка по очной форме.

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" к субъектам физической культуры и спорта в Российской Федерации относятся, в частности, образовательные организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта.

В этой связи при соблюдении установленных Кодексом условий предусмотрена возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере расходов на обучение своего ребенка в образовательных организациях, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.