Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110960 О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией на УСН

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.

Из запроса следует, что некоммерческая организация в соответствии с учредительными документами осуществляет деятельность по реализации программ и мероприятий по развитию инфраструктуры в сфере молодежной политики, физкультуры и спорта, развития системы социальной поддержки и защите прав граждан и т.д. (ОКВЭД 94.99 "Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки"; ОКВЭД 88.10 "Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам"; ОКВЭД 88.99 "Предоставление прочих социальных услуг без обеспечения, не включенных в другие группировки"; ОКВЭД 91.01 "Деятельность библиотек и архивов"; 93.12 "Деятельность спортивных клубов" и пр.)

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области социального обслуживания граждан, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период до 2024 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

- доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса;

- доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса;

- доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных, в частности, в абзацах пятьдесят четвертом, пятьдесят пятом, пятьдесят шестом и пятьдесят восьмом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса (деятельность в сфере социальных услуг без обеспечения проживания, деятельность учреждений искусства и культуры, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, и деятельность спортивных клубов).

Таким образом, если организация на УСН, зарегистрированная как некоммерческая организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области социального обслуживания граждан, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и деятельность спортивных клубов, выполняет условие о доле упомянутых в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса доходов, то такая некоммерческая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса.