Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 августа 2014 г. N Ф02-3649/14 по делу N А69-3062/2013 (ключевые темы: валютное регулирование - уполномоченные банки - валюта Российской Федерации - валютные операции - банковские счета)

Резолютивная часть постановления объявлена 27 августа 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объёме 29 августа 2014 года.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Кадниковой Л.А.,

судей: Чупрова А.И., Шелега Д.И.,

при участии в судебном заседании представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва - Доможакова Евгения Александровича (доверенность от 15.01.2014),

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва на решение Арбитражного суда Республики Тыва от 21 марта 2014 года по делу N А69-3062/2013, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2014 года по тому же делу (суд первой инстанции: Хертек А.В.; суд апелляционной инстанции: Севастьянова Е.В., Борисов Г.Н., Иванцова О.А.,),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Лунсин" (г. Кызыл, ОГРН 1055406364980, далее - ООО "Лунсин", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва (далее - ТУ Росфиннадзора в Республике Тыва, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 12.09.2013 N 93-13/8, N 93-13/9, N 93-13/10, N 93-13/11, N 93-13/12, N 93-13/13, N 93-13/14, N 93-13/15, N 93-13/16, N 93-13/17, N 93-13/18, N 93-13/19, N 93-13/20, N 93-13/21, N 93-13/22, N 93-13/23, N 93-13/24, N 93-13/25, N 93-13/26, N 93-13/27, N 93-13/28, N 93-13/29, N 93-13/30, N 93-13/31, N 93-13/32, N 93-13/33, N 93-13/34, N 93-13/35, N 93-13/36, N 93-13/37, N 93-13/38, N 93-13/39, N 93-13/40, N 93-13/41, N 93-13/42, N 93-13/43, N 93-13/44, N 93-13/45, N 93-13/46, N 93-13/47, N 93-13/48, N 93-13/49, N 93-13/50, N 93-13/51, N 93-13/52, N 93-13/53, N 93-13/54, N 93-13/55, N 93-13/56, N 93-13/57, N 93-13/58, N 93-13/59, N 93-13/60, N 93-13/61, N 93-13/62, N 93-13/63, N 93-13/64, N 93-13/65, N 93-13/66, N 93-13/67, N 93-13/68, N 93-13/69, N 93-13/70, N 93-13/71, N 93-13/72 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП Российской Федерации). Делу присвоен номер А69-2797/2013.

Определением Арбитражного суда Республики Тыва от 23 октября 2013 по делу N А69-2797/2013 требование о признании незаконным и отмене постановления от 12.09.2013 N 93-13/28 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации выделено в отдельное производно, делу присвоен номер А69-3062/2013.

Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 21 марта 2014 года заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2014 года решение суда от 21 марта 2014 года оставлено без изменения.

В кассационной жалобе ТУ Росфиннадзора в Республике Тыва ставит вопрос о проверке законности судебных актов по основаниям неправильного применения судами норм материального права; считает, что материалами дела доказано наличие в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Кассационная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель ТУ Росфиннадзора в Республике Тыва подтвердил доводы кассационной жалобы, просил принятые по делу судебные акты отменить.

ООО "Лунсин" о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещено надлежащим образом (уведомление о вручении почтового отправления, информация, размещенная на официальном сайте Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 18.07.2014), своего представителя в судебное заседание не направило, в связи с чем кассационная жалоба на основании части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается без участия его представителя.

Проверив правильность применения судами двух инстанций норм материального и процессуального права по делу и исходя из доводов кассационной жалобы, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не усмотрел оснований для отмены судебных актов.

Как следует из материалов дела и установлено судами двух инстанций, ТУ Росфиннадзора в Республике Тыва проведена проверка соблюдения ООО "Лунсин" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2012 по текущий 2013 год.

Административным органом в ходе проверки установлено, что в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) обществом из своей кассы по расходному кассовому ордеру от 05.04.2013 N 422 выдана заработная плата 82 иностранным сотрудникам. Составлен акт проверки от 30.08.2013 N 122.

По факту нарушения части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Республике Тыва в отношении общества 29.08.2013 составлен протокол N 93-13/28 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации.

Постановлением от 12.09.2013 N 93-13/28 ООО "Лунсин" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 014 719 рублей 84 копейки.

Суды двух инстанций, признавая по заявлению ООО "Лунсин" незаконным постановление от 12.09.2013 N 93-13/28 и отменяя его, исходили из недоказанности административным органом наличия в действиях общества состава вменяемого правонарушения.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает выводы судов соответствующими фактическим обстоятельствам данного дела и основанными на правильном применении норм материального и процессуального права.

В силу части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании предусмотрены исключения, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом - резидентом заработной платы физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты, не предусмотрена, в связи с чем юридическое лицо - резидент, в силу положений части 2 статьи 14 названного Закона, должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках.

Между тем, исходя из положений части 1 статьи 13 Закона о валютном регулировании, нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Таким образом, открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена.

Из статьи 2 Закона о валютном регулировании следует, что указанный Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии со статьей 3 Закона о валютном регулировании одними из основных принципов валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Согласно статье 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного Закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (статья 136 Трудового кодекса Российской Федерации).

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам.

Частью 6 статьи 4 Закона о валютном регулировании установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Как следует из материалов дела, обществом из кассы по расходному кассовому ордеру от 05.04.2013 N 422 выдана заработная плата 82 иностранным сотрудникам, что и послужило основанием для привлечения общества к административной ответственности.

Между тем судами двух инстанций установлено, что в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что работники общества - нерезиденты открыли счета в уполномоченном банке и представили своему работодателю (ООО "Лунсин") заявления о перечислении заработной платы на эти счета.

Поскольку в силу положений части 1 статьи 13 Закона о валютном регулировании открывать счёт (банковский вклад) это право, а не обязанность нерезидента и работники - нерезиденты не заявили о своём согласии перечислить заработную плату на счёт в уполномоченном банке, то выплата обществом заработной платы, что в силу требований Трудового кодекса Российской Федерации является обязанностью работодателя, неисполнение которой влечёт ответственность в соответствии с действующим законодательством, его иностранным работникам -нерезидентам наличными денежными средствами не образует, как правильно посчитали суды двух инстанций, состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации.

Суды пришли к мотивированному выводу о недоказанности в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения, в связи с чем суды правомерно признали незаконным постановление от 12.09.2013 N 93-13/28 и отменили его.

Заявитель кассационной жалобы, не соглашаясь с выводами судов, указывает на то, что общество обязано было осуществлять валютную операцию, к которой относится выдача из кассы сотрудникам - нерезидентам заработной платы, через счета в уполномоченных банках; соблюдать требования Закона о валютном регулировании. Заявитель считает, что общество для соблюдения требований Закона о валютном регулировании при расчётах с иностранными работниками могло использовать схему расчётов через банковские карты; общество обязано было предпринять все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства.

Доводы заявителя кассационной жалобы проверены, однако не могут быть учтены судом кассационной жалобы.

Суды двух инстанций при рассмотрении настоящего спора руководствовались положениями Закона о валютном регулировании, Трудовым Кодексом Российской Федерации. Положения названных норм права не предусматривают обязанность физического лица - нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица - резидента, в то время как трудовое законодательство предусматривает обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику - нерезиденту. В связи с этим суды пришли к правильному выводу о том, что выплата обществом своим работникам - нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации.

Неправильного применения норм материального права или нарушения норм процессуального права, влекущих отмену судебных актов, в том числе тех, на которые имеется ссылка в кассационной жалобе, не установлено.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не усматривает предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены судебных актов, в связи с чем решение Арбитражного суда Республики Тыва и постановление Третьего арбитражного апелляционного суда в силу пункта 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 21 марта 2014 года по делу N А69-3062/2013, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2014 года по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.