Проект федерального закона № 341026-5 “О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Справка

Вносится Правительством
Российской Федерации

Внести в Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15) следующие изменения:

1) часть 3 статьи 5 после слов "пенсионных фондов," дополнить словами "организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний,";

2) в статье 7:

а) пункт 3 части 1 изложить в следующей редакции:

"3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников, а также при оказании аудиторских услуг - для аудируемых лиц и лиц, заключивших договоры оказания аудиторских услуг.";

б) в абзаце первом части 2 слово "Стандарты" заменить словами "Стандарты аудиторской деятельности";

3) статью 8 дополнить частью 2.1 следующего содержания:

"2.1. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные правила.";

4) в статье 9:

а) в части 5 слова "и его работники," заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, и их работники,";

б) в части 6 после слов "уполномоченным федеральным органом," дополнить словами "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

5) в статье 10:

а) в части 5:

слова "в части 4" заменить словами "в части 3";

слова "уполномоченный федеральный орган" заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере";

б) часть 7 дополнить предложением следующего содержания: "Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, перечень типовых вопросов программы проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.";

в) в части 8 слова "в части 4" заменить словами "в части 3";

г) в части 9:

в абзаце первом слова "в части 4" заменить словами "в части 3";

в пункте 2 слова "уполномоченным федеральным органом" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

д) в части 10:

в первом предложении слова "уполномоченный федеральный орган" заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

второе предложение дополнить словами "и саморегулируемой организацией аудиторов";

е) в части 11 слова "Уполномоченный федеральный орган" заменить словами "Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

6) в статье 11:

а) в абзаце первом части 1 после слова "выдается" дополнить словами "саморегулируемой организацией аудиторов";

б) в части 2 слова "круг вопросов, предлагаемых претенденту," исключить;

в) дополнить частью 4.1 следующего содержания:

"4.1. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.";

г) дополнить частью 5.1 следующего содержания:

"5.1. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора претенденту. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку.";

д) часть 6 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3) со дня принятия единой аттестационной комиссией решения о результатах квалификационного экзамена до дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного календарного года.";

7) часть 1 статьи 13 дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;";

8) пункт 4 части 2 статьи 14 после слова "исполнять" дополнить словами "требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и";

9) в статье 15:

а) в пункте 2 части 2 слова "правил независимости аудиторов и аудиторских организаций," исключить;

б) часть 3 после слов "уполномоченный федеральный орган," дополнить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

10) в части 2 статьи 16:

а) в пункте 3 слова ", а также кодекс профессиональной этики аудиторов" заменить словами ", области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене, а также правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятый кодекс профессиональной этики аудиторов";

б) в пункте 5 слова "осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций" заменить словами "осуществления федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций";

11) в статье 17:

а) в пункте 2 части 3 слова "и принятого кодекса" заменить словами ", принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса";

б) в части 5 слова "стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс" заменить словами "стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс";

в) в части 7:

в пункте 3 слова "стандартах, а также о" заменить словами "стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных правилах, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и";

пункт 6 после слов "уполномоченный федеральный орган" дополнить словами ", федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

12) в статье 18:

а) часть 3 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.";

б) часть 6 дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;";

13) в статье 20:

а) в абзаце первом части 6 слова "уполномоченный федеральный орган" заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,";

б) дополнить частью 7 следующего содержания:

"7. Саморегулируемая организация аудиторов в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения предписания, предусмотренного пунктами 3 и 4 части 6 настоящей статьи, обязана проинформировать об исполнении предписания федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в письменной форме.";

14) в статье 21:

а) часть 1 дополнить словами "в установленном им порядке";

б) в части 2:

в пункте 7 после слов "об утверждении стандартов" дополнить словами "аудиторской деятельности";

дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11) копию решения некоммерческой организации о принятии одобренных советом по аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и копию таких правил.";

в) в пункте 3 части 6 слова "уполномоченного федерального органа" заменить словами "федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере";

15) в статье 23:

а) пункт 1 части 4 изложить в следующей редакции:

"1) до 1 января 2012 года участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора;";

б) дополнить частью 4.1 следующего содержания:

"4.1. С 1 января 2012 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона.";

в) дополнить частями 11 и 12 следующего содержания:

"11. Саморегулируемые организации аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 мая 2010 года, обязаны не позднее 1 июля 2010 года создать единую аттестационную комиссию, предусмотренную настоящим Федеральным законом.

12. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, предусмотренные настоящим Федеральным законом, подлежат:

1) одобрению советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с настоящим Федеральным законом, не позднее 1 сентября 2010 года;

2) принятию саморегулируемыми организациями аудиторов не позднее 31 декабря 2010 года.".

Президент Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" (далее - законопроект) направлен на дальнейшую передачу функций регулирования аудиторской деятельности саморегулируемым организациям аудиторов, а также устранение пробелов Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон), выявившихся в результате анализа соответствующей правоприменительной практики.

С целью дальнейшего развития саморегулирования в аудиторской деятельности законопроектом предусмотрена передача некоторых из указанных функций саморегулируемым организациям аудиторов.

Так, Федеральным законом предусмотрено утверждение правил независимости аудиторов и аудиторских организаций уполномоченным федеральным органом. Законопроект предусматривает, что каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. При этом указанные правила саморегулируемая организация аудиторов принимает на основе правил независимости, одобренных советом по аудиторской деятельности, решение которого подготавливается его рабочим органом, выражающим интересы профессиональных участников рынка аудиторских услуг. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости дополнительные требования.

Такой механизм, с одной стороны, позволит в большей степени реализовать функции саморегулируемых организаций аудиторов по установлению стандартов деятельности своих членов. С другой стороны, в интересах пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и других пользователей аудиторских услуг обеспечивается единство подходов к независимости аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими аудиторской деятельности независимо от принадлежности аудиторов и аудиторских организаций к саморегулируемым организациям аудиторов.

Федеральным законом предусмотрено установление уполномоченным федеральным органом в составе порядка проведения квалификационного экзамена круга вопросов, предлагаемых лицам, претендующим на получение квалификационных аттестатов аудитора, на квалификационном экзамене. Законопроект предусматривает, что перечень вопросов, предлагаемых лицам, претендующим на получение квалификационных аттестатов аудитора, на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией, создаваемой в соответствии с этим Федеральным законом совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов.

Вместе с тем с целью поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах в законопроекте предусмотрено, что совет по аудиторской деятельности одобряет перечень областей знаний, из которых формируются вопросы, предлагаемые лицам, претендующим на получение квалификационных аттестатов аудитора, на квалификационном экзамене. При этом соответствующее решение совета по аудиторской деятельности подготавливается его рабочим органом, выражающим интересы профессиональных участников рынка аудиторских услуг.

В части 3 статьи 5 Федерального закона уточняется круг организаций, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности которых проводится только аудиторскими организациями. К таким организациям дополнительно относятся организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также государственные корпорации и государственные компании. Бухгалтерская (финансовая) отчетность таких организаций является источником информации для принятия органами государственной власти решений по управлению государственным имуществом. Основным институтом контроля достоверности отчетности таких организаций является независимый аудит. Предусмотренная законопроектом норма направлена на повышение качества аудита отчетности этих организаций, следствием чего станет повышение качества информационного обеспечения деятельности соответствующих органов государственной власти.

В пункте 3 части 1 статьи 7 Федерального закона уточняется, что федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для всех аудиторов и аудируемых лиц.

Законопроектом предусматривается существенное сужение круга аудиторских организаций, подлежащих внешнему контролю со стороны государства (статья 10 Федерального закона). Из числа таких аудиторских организаций исключаются те, которые проводят аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных и муниципальных унитарных предприятий. Законопроектом предусматривается, что уполномоченный федеральный орган исполнительной власти осуществляет внешний контроль качества работы только аудиторских организаций, обслуживающих общественно значимые организации, перечень которых установлен частью 3 статьи 5 Федерального закона. Кроме того, указанной статьей устанавливается разделение полномочий по государственному регулированию аудиторской деятельности в части передачи от Минфина России права по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по контролю и надзору в финансовой бюджетной сфере.

Статья 11 Федерального закона дополняется положениями, обеспечивающими полномочия саморегулируемых организаций аудиторов по выдаче квалификационных аттестатов аудитора.

Часть 1 статьи 13 Федерального закона дополняется правом аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате аудиторской деятельности, что соответствует требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации.

Нормы статьи 18 Федерального закона в части требований к членству индивидуального предпринимателя в саморегулируемой организации аудиторов приводятся в соответствие с нормой части 1 статьи 10 Федерального закона в отношении обязанности индивидуального аудитора установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы, а также в соответствие с аналогичными требованиями, предъявляемыми к коммерческим организациям.

В статье 23 Федерального закона законопроектом предусматривается уточнение переходных положений. Действующая редакция части 4 этой статьи предусматривает начало работы единой аттестационной комиссии, начало проведения квалификационного экзамена в упрощенном порядке и прекращение участия аудиторов, не имеющих квалификационного аттестата аудитора нового образца, в проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона, с 1 января 2011 г. В законопроекте предусмотрено, что единая аттестационная комиссия должна быть создана не позднее 1 июля 2010 г., квалификационный экзамен в упрощенном порядке проводится в 2011-2012 г., а аудиторы, не имеющие квалификационного аттестата аудитора нового образца, не могут участвовать в проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона, с 1 января 2012 г. Таким образом, указанное уточнение обеспечивает необходимое время для создания и начала работы единой аттестационной комиссии.

Принятие законопроекта обеспечит дальнейшее развитие саморегулирования аудиторской деятельности, что будет способствовать совершенствованию функционирования рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" и реализация этого закона не потребует дополнительных затрат из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Перечень
актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Принятие Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" не повлечет необходимости признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других федеральных законов.

---

Проект федерального закона № 341026-5 “О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Текст проекта федерального закона официально опубликован не был