Проект федерального закона № 137088-5 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)

Справка

Вносится депутатами
Государственной Думы
Федерального Собрания
Российской Федерации
Н.В. Комаровой,
Н.В. Бурыкиной

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 53, ст. 5023; 2003, N 22, ст. 2066; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443, 4444; 2005, N 21, ст. 1918; N 27, ст. 2707; N 30, ст. 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 23, ст. 2380; N 31, ст. 3443; N 45, ст. 4629; N 47, ст. 4819; 2007, N 23, ст. 2691; N 49, ст. 6046, 6071; N 50, ст. 6246; 2008, N 30, ст. 3611) следующие изменения:

1) в статье 346.2:

а) абзац второй пункта 2 считать пунктом 2.1 и изложить его в следующей редакции:

«2.1. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют критериям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 настоящего пункта;

2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют следующим критериям:

средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 250 человек;

в общем доходе от реализации доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).»;

б) абзац третий пункта 2 считать пунктом 2.2.;

в) второе предложение пункта 3 изложить в следующей редакции:

«При этом к сельскохозяйственной продукции относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса»;

г) пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога при соблюдении следующих условий:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2-4 настоящего пункта) вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации  доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов.

3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если они удовлетворяют следующим требованиям:

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эта организация подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и рыбохозяйственные индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года если они удовлетворяют следующим требованиям:

средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 250 человек;

если в общем доходе от реализации за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;

5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходе от реализации по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;

 7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при условии выполнения следующих требований:

если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 250 человек (Данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);

если в общем объеме доходов от реализации за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 7 настоящего пункта) вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются.»;

2) в пункте 4 статьи 346.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует требованиям, установленным пунктами 2, 2.1 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие установленным требованиям.»;

в абзаце третьем слова «отчетного (налогового)» заменить словами «налогового», слова «пунктом 6» заменить словами «пунктами 2, 2.1 и 6», слова «отчетный (налоговый)» заменить словами «налоговый», слова «не уплачивает», заменить словом «уплачивает»;

3) абзац третий статьи 333.2 дополнить словами:

«, а также в качестве разрешенного прилова одновременно с добычей (выловом) водных биологических ресурсов, указанных в разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов»;

4) в пункте 7 статьи 333.3:

а) абзац второй изложить в следующей редакции:

«В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые удовлетворяют следующим критериям:

осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.».

б) абзац третий изложить в следующей редакции:

«В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие добычу (вылов) водных биологических ресурсов и их первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукции при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими объектов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из добытых (выловленных) ими объектов водных биологических ресурсов рыбной продукции составляет не менее 70 процентов».

5) в пункте 2 статьи 333.5:

абзац первый после слов "в виде разового и регулярных взносов," дополнить словами "а также единовременного взноса за прилов,";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) в качестве разрешенного прилова одновременно с добычей (выловом) водных биологических ресурсов, указанных в разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса за прилов после завершения срока действия указанного разрешения не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.";

6) пункт 2 статьи 333.7 дополнить абзацем следующего содержания:

"Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) в качестве разрешенного прилова одновременно с добычей (выловом) водных биологических ресурсов, указанных в разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса за прилов, установленных в абзаце пятом пункта 2 статьи 333.5 настоящего Кодекса, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".

Статья 2

Подпункт «б» пункта 2 и пункт 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2007 года N 333-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 50, ст. 6246) признать утратившими силу.

Статья 3

В части первой статьи 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2003, N 46, ст. 4443; 2006, N 12, ст. 1233; 2007, N 31, ст. 4013) слова «пунктом 2 статьи 346.2» заменить словами «пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2».

Статья 4

Сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2009 года, вправе подать в налоговые органы по своему местонахождению (месту жительства) заявление в срок, не позднее 1 февраля 2009 года при условии, что они удовлетворяют следующим требованиям:

средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за 2007 и 2008 годы не превышает 250 человек;

если в общем доходе от реализации за 2008 год доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).».

Статья 5

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2009 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункты 3, 5 и 6 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2009 года.

Президент Российской Федерации

Д. Медведев

Пояснительная записка
к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
(в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)»

Проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)» (далее - законопроект) разработан в целях повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса и предусматривает внесение изменений в статью 9 Федерального закона от 6 декабря 2007 г. N 333-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон N 333-ФЗ) и в главы 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Во всех рыбопромысловых странах рыбохозяйственная отрасль выполняет две важные функции: обеспечение населения биологически незаменимыми продуктами, необходимыми для нормальной жизнедеятельности человека, и пополнение бюджетной системы.

Вследствие принятых государством институциональных мер объемы вылавливаемых российскими рыбопромысловыми судами водных биоресурсов в период 2005-2007 гг. увеличивались.

При этом существует потенциальная возможность осуществлять вылов значительно большего объема водных биоресурсов соответственно, увеличивать объемы производимой продукции с высокой степенью переработки, что не может не отразиться на увеличении налоговых доходов.

Однако ограниченные производственные возможности отечественных рыбохозяственных производителей замедляют промышленный рост, что приводит к недоосвоению квот добычи водных биоресурсов в планируемых объемах.

Это объясняется тем, что в течение ряда лет вследствие неблагоприятной экономической ситуации в отрасли российскими рыбопромысловыми предприятиями практически не осуществлялись модернизация имеющихся и строительство новых рыбопромысловых судов.

На большинстве отечественных береговых рыбоперерабатывающих предприятий также практически прекратилась замена технологического оборудования, что послужило одной из основных причин низкого уровня использования сырья, ухудшения качества рыбной продукции.

При этом отсутствие собственной ремонтно-строительной базы, развитых залоговых, лизинговых, компенсационных механизмов в отрасли, высокие банковские ставки по кредитам делают привлечение финансовых ресурсов, необходимых для инвестирования в основные производственные фонды, практически невозможным.

Так как модернизация и обновление основных средств практически не производятся, издержки предприятий от осуществления ремонта устаревшего оборудования с каждым годом увеличиваются. Их покрытие за счет увеличения стоимости производимой продукции делает ее неконкурентоспособной.

В итоге количество российских убыточных рыбохозяйственных организаций увеличивается.

При этом, обеспечивая финансовые поступления в бюджетную систему Российской Федерации, рыбохозяйственная отрасль является бездотационной.

В условиях происходящих кризисных тенденций в мировой экономике без введения мер поддержки для рыбохозяйственной отрасли, которая является социально-значимой сферой экономики, число малорентабельных и убыточных предприятий еще больше увеличится.

В результате бюджетной системой будут недополучены значительные доходы.

Федеральной целевой программой «Повышение эффективности использования и развитие ресурсного потенциала рыбохозяйственного комплекса в 2009-2013 годах», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2008 г. N 606, были определены следующие приоритетные направления государственной политики:

создание современной производственно-технологической базы, включая строительство и модернизацию судов рыбопромыслового флота,

модернизация рыбоперерабатывающего сектора, развитие инновационного потенциала рыбного хозяйства;

приведение стандартов качества рыбной продукции в соответствие с международной практикой,

наращивание экспорта конкурентоспособной рыбной продукции с высокой добавленной стоимостью.

Реализация перечисленных направлений и достижение запланированных целевых индикаторов возможны только в условиях разработки и внедрения комплекса мер, способствующих поддержке и повышению эффективности работы рыбохозяйственных предприятий.

Введение мер налогового поощрения при этом могут стать эффективным инструментом поддержки предприятий отрасли, так как в отличие от введения механизмов льготного кредитования имеют более быстрый и ощутимый эффект.

В настоящее время налоговая нагрузка на рыбную промышленность составляет более 30% от объема товарной продукции. Таким образом, посредством налогов изымается значительная часть прибыли организаций.

Это связано, во-первых, с тем, что создаваемая налогом на имущество налогооблагаемая база значительно выше, чем в других видах деятельности, во-вторых, эти предприятия несут дополнительную налоговую нагрузку в виде уплаты сборов за пользование объектами водных биоресурсов.

С целью повышения эффективности работы добывающих предприятий необходимо обеспечить переход на единый сельскохозяйственный налог, при уплате которого налоговая нагрузка на налогоплательщиков по сравнению с общей системой налогообложения значительно уменьшиться.

Законопроектом предусмотрено внесение изменений в статью Кодекса, предусматривающих признание рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, численность работников которых не превышает 250 человек, а также удовлетворяющих иным установленным законопроектом критериям, плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Согласно действующей редакции в пункте 3 статьи 346.2 Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций.

Таким образом, преимуществами единого сельскохозяйственного налога в настоящее время могут воспользоваться только организации и индивидуальные предприниматели, которые выращивают и доращивают рыбу и другие водные биоресурсы. При осуществлении вылова рыбы и других водных биоресурсов право применять единый сельскохозяйственный налог предоставлено только градо- и поселкообразующим российским рыбохозяйственным организациям.

Право перехода на указанный специальный режим налогообложения позволит уплачивать единый налог в размере 6% с объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заменяя при этом для юридических лиц уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога; для физических лиц - уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Кроме того, законопроектом предусматриваются введение положений о порядке обложения сбором за пользование водными биологическими ресурсами ресурсов, выловленных в качестве приловов, так как до настоящего времени эти правоотношения регламентированы не были.

Статья 9 Закона N 333-ФЗ содержит положения, вносящие изменения в главу 25.1 Кодекса в части установления с 1 января 2009 года ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию и (или) переработку доставленных на территорию Российской Федерации добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, в размере 10% от общих ставок сбора.

Однако, учитывая особенности исчисления и уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, данные положения не могут быть реализованы в рамках главы 25.1 Кодекса, как не соответствующие ее концепции, а также определению сбора, установленного статьей 8 Кодекса. В связи с этим с вступлением в силу статьи 9 Закона N 333-ФЗ осуществление эффективного налогового администрирования сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов будет затруднительно.

В этой связи, вышеназванные положения Закона N 333-ФЗ законопроектом предлагается исключить.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 5 Кодекса федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Однако с 1 января 2009 года вступает в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, если они улучшают положение налогоплательщиков, могут вступать в силу с момента их официального опубликования.

В связи с указанным статьей 5 законопроекта предусмотрено вступление его в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2009 года.

Перечень
законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)»

В связи с принятием Федерального закона ««О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)» не требуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия каких-либо актов федерального законодательства.

Финансово-экономическое обоснование
проекта федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)»

Перевод рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей означает для них предоставление права уплачивать налог в размере 6% с объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом уплата единого сельскохозяйственного налога для юридических лиц заменяет уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога (за исключением уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и налога на добавленную стоимость; для физических лиц - уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога(за исключением уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и налога на добавленную стоимость.

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Это означает, что при переходе на уплату данного налога рыбохозяйственные организации смогут за счет экономии на уплате налогов инвестировать значительные финансовые средства в модернизацию основных средств.

Вместе с тем с целью сохранения налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации законопроектом предусмотрена отмена пониженной ставки сбора за пользование водными биологическими ресурсами в отношении предприятий, осуществляющих доставку выловленных биологических ресурсов на таможенную территорию Российской Федерации, вступление которой планировалось с 1 января 2009 года.

Законопроектом также предусматриваются положения о порядке обложения сбором за пользование водными биологическими ресурсами, выловленными в качестве приловов, объемы которых могут достигать до 5-7% от общих объемов вылова, указанных в разрешениях на вылов. Это позволит увеличить налоговые поступления от уплаты сборов за пользование водными биологическими ресурсами и частично компенсировать выпадающие доходы от предоставления права рыбохозяйственным организациям применять единый сельскохозяйственный налог.

В целях распространения льготного режима налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога на предприятия, которые действительно нуждаются в поддержке, право его применения предоставлено организациям и индивидуальным предпринимателям, численность работников которых не превышает 250 человек, т.е. преимущественно малым и средним субъектам предпринимательства.

Расчеты свидетельствуют о том, что при сохранении общих условий налогообложения на предприятия рыбохозяйственной отрасли, даже в условиях снижения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций с 24% до 20%, объемы вылова будут снижаться ежегодно на 100 тыс. тонн, а объемы производства товарной пищевой продукции к 2011 году упадут на 160 тыс. тонн.

Количество занятых в отрасли предприятий также сократится. В результате поступления от уплаты сборов за пользование водными биологическими ресурсами уменьшатся к 2011 году на 175 млн. руб.

При внесении в налоговое законодательство положений, предусматривающих снижение налоговой нагрузки при применении общей системы налогообложения, сумма налоговых поступлений в 2009-2011 гг. составит соответственно 33680 млн. руб., 35571 млн. руб., 36407 млн. руб.

При введении системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога для малых и средних предприятий рыбохозяйственного комплекса ежегодный прирост объемов вылова водных биологических ресурсов ожидается в размере 100 тыс. тон.

Так как уплата единого сельскохозяйственного налога не заменяет уплату сбора за пользование водными биологическими ресурсами, платежи по данному виду налога составят в 2011 году 3150, 5 млн. руб., что на 350 млн. руб. больше, чем при сохранении общих условий налогообложения.

Общая сумма налоговых поступлений в случае введения права уплачивать единый сельскохозяйственный налог рыбохозяйственными организациями составит в 2009 году 32395,2 млн. руб., в 2010 году - 35076 млн. руб., в 2011 году - 37263,3 млн. руб.

В условиях введения пониженной ставки налога на прибыль организаций, общие налоговые поступления от отрасли при введении единого сельскохозяйственного налога сократятся в 2009 году на 1285 млн. руб., в 2010 году на 495 млн. руб. В 2011 году, наоборот, произойдет увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему в размере 856 млн.руб.

Таким образом, сэкономленные средства могут быть инвестированы в модернизацию и обновление материально-производственных фондов.

Снижение налогов на указанную сумму позволит обновить парк рыбопромысловых судов и приобрести новое рыбоперерабатывающее оборудование.

Эти мероприятия позволят увеличить объемы вылова водных биологических ресурсов в 2010 году на 200 тыс. тонн, а в 2011 году - уже на 400 тыс. тонн. Произойдет также рост производства и товарно-пищевой продукции.

При введении с 2009 года единого сельскохозяйственного налога предприятия рыбохозяйственного комплекса смогут за счет экономии на налоговых платежах значительно обновить материально-техническую базу.

К 2011 году прогнозируется резкий рост налоговых поступлений от рыбохозяйственного комплекса, который будет достигаться за счет увеличения объемов вылова водных биологических ресурсов и за счет роста объемов выпускаемой товарной пищевой продукции с глубокой степенью переработки по более высокой цене.

Таким образом, целью данного законопроекта является стимулирование накопления капитала рыбохозяйственных организаций путем снижения налоговой нагрузки на предприятия рыбохозяйственного комплекса за счет предоставления им права применять льготный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.

Проект федерального закона N 137088-5 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса)

Текст проекта федерального закона официально опубликован не был