Проект федерального закона № 340862-4 “О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”

Справка

Вносится
членом Совета Федерация
Т.Ю. Поповой

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 5, ст. 6, N 28 ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711, N 31, ст. 3231; 2005, N 1 (ч. 1), ст. 9, N 25, ст. 2428, ст. 2429 N 30 (ч. 1), ст. 3112, (ч. II), ст. 3130) следующие изменения:

1) пункт 6 статьи 145 дополнить абзацами следующего содержания:

"Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, документом подтверждающими# право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 346.24 настоящего Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату налога на добавленную стоимость с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом подтверждающими# право на освобождение, является книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.5 настоящего Кодекса.";

2) в абзацах первом и четвертом пункта 3 статьи 346.1 после слов "на таможенную территорию Российской Федерации" включить слова "а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса"

3) В статье 346.2:

последнее предложение абзаца второго исключить;

дополнить абзацем третьим следующего содержания:

"В целях настоящей главы к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют на 1 января 2002 года не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или выловленных объектов водных биологических ресурсов, а также произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет в стоимостном выражении не менее 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.";

4) абзац первый пункта 10 статьи 346.6 дополнить предложением следующего содержания:

"При этом доходы и расходы в целях настоящего пункта учитываются нарастающим итогом с начала года.";

5) в статье 346.18:

пункт 5 дополнить абзацами следующего содержания:

"При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, в отношении которой они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, в отношении которой они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Учет и распределение таких расходов осуществляется нарастающим итогом с начала года.

6) в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 после слов "на таможенную территорию Российской Федерации" дополнить словами "а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.";

7) абзац второй пункта 2 статьи 346.12 заменить абзацами вторым - четвертым следующего содержания:

"Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на тот год, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также коэффициенты-дефляторы, применявшиеся в соответствии с настоящим пунктом ранее.

Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.";

8) в пункте 3 статьи 346.12:

в подпункте 18 после слов "Российской Федерации" дополнить словами ", либо состоящие на учете в налоговых органах Российской Федерации по иным основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации.";

9) в статье 346.13:

в последнем предложении абзаца первого пункта 1 после слов "текущего года" дополнить словами ", а также о средней численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года;";

в абзаце втором пункта 2 слова "законодательством субъектов Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или законами субъектов Российской Федерации о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

в пункте 4 после слов "статьи 346.12" дополнить словами "и пунктом 3 статьи 346.14"; абзац третий пункта 4 изложить в следующей редакции:

"Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрошенной системы налогообложения, подлежит индексации на указанный в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса коэффициент-дефлятор, определенный на тот год, за налоговый (отчетные) периоды которого производится подтверждение о не превышении установленного размера доходов.";

10) в статье 346.16:

в подпункте 7 пункта 1 слова "обязательное страхование" заменить словами "все виды обязательного страхования;";

подпункт 22 пункта 1 дополнить словами ", за исключением сумм налогов, уплаченных в соответствии с настоящей главой;";

подпункт 23 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;";

11) в статье 346.17:

пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае возврата налогоплательщиком суммы ранее полученного аванса (предоплаты) на сумму возвращенного аванса (предоплаты) уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат аванса (предоплаты).";

в подпункте 1 пункта 2 после слов "материальные расходы" включить слова "(, в том числе расходы по приобретению сырья и материалов)". Последнее предложение из указанного подпункта исключить;

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;";

12) в пункте 8 статьи 346.18:

после слова "полученных" дополнить словами "за отчетный (налоговый) период, определяемый в соответствии со статьей 346.19 настоящего Кодекса";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При этом, в целях настоящего пункта, доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.";

13) статью 346.25:

дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания.

"4. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило:

1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, начиная с которого налогоплательщики налога на добавленную стоимость переходят на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующие правила:

1) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные и уплаченные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по приобретенным им товарам (работам, услугам), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения, в порядке аналогичном порядку, предусмотренному главой 21 Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость;

2) при отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, оплата за которые осуществлена после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является день оплаты, частичной оплаты за отгруженные товары (работы, услуги).".

14) в статье 346.25.1:

в пункте 2:

в абзаце первом слова "один из следующих видов" заменить словами "следующие виды";

подпункты 1 - 58 заменить подпунктами 1 - 62 следующего содержания:

"1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) ремонт бытовых приборов;

13) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

14) производство и ремонт игр и игрушек;

15) изготовление народных художественных промыслов;

16) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

17) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

18) выделка и крашение шкур животных;

19) выделка и крашение меха;

20) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

21) расчес шерсти;

22) стрижка домашних животных;

23) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

24) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

25) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

26) изготовление и ремонт деревянных лодок;

27) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

28) распиловка древесины;

29) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

30) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

31) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

32) чистка обуви;

33) деятельность в области фотографии;

34) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

35) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

36) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

37) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

38) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

39) автотранспортные услуги;

40) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

41) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

42) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

43) услуги по присмотру за детьми и больными;

44) услуги по уборке квартир;

45) услуги по ведению домашнего хозяйства;

46) ремонт и строительство жилья и других построек;

47) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

48) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

49) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

50) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

51) услуги по остеклению балконов и лоджий;

52) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

53) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах и услуги по репетиторству;

54) тренерские услуги;

55) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

56) производство хлеба и кондитерских изделий;

57) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;

58) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалов,# в аэропортах, морских речных портах, на аэровокзалах;

59) ветеринарные услуги;

60) услуги платных туалетов;

61) ритуальные услуги;

62) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.";

в пункте 3 последний абзац дополнить предложением следующего содержания: "При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрошенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения налогового периода, на который выдается патент."; в пункте 4 последний абзац изложить в следующей редакции:

"Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из налоговых периодов. Налоговым периодом признаются квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год Налоговый период начинается с первого числа квартала и не может переходить на следующий календарный год.";

пункт 5 дополнить абзацами следующего содержания:

"Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан налоговым органом.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях осуществления упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.";

в пункте 6 в последнем абзаце слово "полугодие" заменить словами "шесть месяцев"; в пункте 7 после абзаца первого включить абзац следующего содержания: "размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса коэффициент-дефлятор.";

пункт 10 дополнить предложением следующего содержания: "При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.";

дополнить пунктами 11 и 12 следующего содержания:

"11. Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

12. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса.";

15) в статье 346.26:

в пункте 2:

подпункт 8 после слов ", осуществляемых через объекты организации общественного питания" дополнить словами "(за исключением оказания услуг общественного питания бюджетными учреждениями)";

в подпункте 12 слова "спальных помещений" заменить словами "помещений для временного размещения и проживания";

подпункт 13 изложить в следующей редакции:

"13) оказания услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров боксов и т.п.), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;";

дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

"14) оказания услуг по передаче в аренду (субаренду) земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектов организации общественного питания, не имеющей зала обслуживания посетителей;";

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;";

в пункте 2.1. после слов "(договора о совместной деятельности)" дополнить словами "или договора доверительного управления имуществом.";

абзац третий пункта 4 статьи 346.26 после слов "на таможенную территорию Российской Федерации" дополнить словами "а также налога на добавленную стоимость уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.";

дополнить пунктами 8 и 9 следующего содержания:

"8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило:

1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, начиная с которого налогоплательщики налога на добавленную стоимость переходят на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при переходе на общий режим налогообложения, выполняют следующие правила:

1) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные и уплаченные налогоплательщиком, перешедшим на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному главой 21 Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость;

2) при отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим на уплату единого налога, оплата за которые осуществлена после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является день оплаты, частичной оплаты за отгруженные товары (работы, услуги).

16) в статье 346.27:

в абзаце двенадцатом после слов "общественного питания" дополнить словами "а также продажа товаров по образцам (в том числе договорам почтовой (посылочной торговли), розничную торговлю, осуществляемую через телемагазины и компьютерные сети."

абзац пятнадцатый после слова "киоски" дополнить словом ", торговые автоматы";

в абзаце двадцать первом слова ", торговые автоматы" исключить;

в абзаце двадцать втором после слова "павильона" исключить слова "(открытой площадки)"; дополнить абзацем тридцать первым следующего содержания:

"стационарное торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети;";

в абзаце тридцать третьем после слова "электронных" дополнить словом "(световых)";

дополнить абзацем тридцать шестым следующего содержания:

"помещения для временного размещения и проживания - помещения, используемые для временного размещения и проживания, в том числе дом, часть дома, квартира, комната строение, кемпинг и другие объекты, используемые для временного размещения и проживания граждан. Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, в том числе договоров купли-продажи, технических паспортов, планов, схем экспликаций, договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания, а также других документов, содержащих информацию об указанных объектах. При этом при расчете общей площади помещений, используемых для временного размещения и проживания, в целях настоящей главы не учитывается площадь помещений общего пользования (общие коридоры, санузлы, хозяйственные помещения, комнаты для бытового обслуживания и др.).";

17) дополнить статью 346.28 пунктом 3 следующего содержания:

"3. Устанавливается следующий порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности. 1 организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых в отношении данных видов предпринимательской деятельности введена в действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и не состоящие на учете в налоговых органах, обслуживающих данные муниципальные районы, городские округа, города федерального значения Москву и Санкт-Петербург, по данному основанию, подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в эти налоговые органы заявление о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для указанных видов деятельности, или заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для указанных видов деятельности (далее - Заявление о постановке на учет), не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.

Формы Заявлений о постановке на учет утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в Заявлении о постановке на учет.

Постановка на учет организации и индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров; оказание услуг по передаче во временное владение и (или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);

2) организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, на территории муниципальных районов, городских округов, в которых в отношении данных видов предпринимательской деятельности введена в действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и состоящие на учете по данному основанию в налоговых органах межрайонного (межмуниципального) уровня, в случае, если место осуществления предпринимательской деятельности не указано в Заявлении о постановке на учет и находится на территории муниципальных районов городских округов, подведомственных данным налоговым органам, подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) сообщение организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход, состоящей на учете в налоговом органе, об осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, или сообщение индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход, состоящего на учете в налоговом органе, об осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов (далее - Сообщение об осуществлении деятельности), в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.

Формы Сообщения об осуществлении предпринимательской деятельности утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

3) одновременно с заявлением о постановке на учет организация - налогоплательщик единого налога на вмененный доход представляет копии заверенных в установленном порядке (в случае представления по почте - нотариально заверенные копии) документов свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации и свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года;

4) одновременно с заявлением о постановке на учет индивидуальный предприниматель - налогоплательщик единого налога на вмененный доход представляет копии заверенных в установленном порядке (в случае представления по почте - нотариально заверенные копии) документов: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации и свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года, а также документа удостоверяющего личность;

5) в случае представления заявления о постановке на учет законным или уполномоченным представителем налогоплательщика одновременно с подачей документов, указанных в подпунктах 3 и 4 настоящего пункта, представляются копии заверенных в установленном порядке (в случае представления по почте - нотариально заверенные копии документов, на основании которых он осуществляет свои полномочия в соответствии с законодательством о налогах и сборах и гражданским законодательством Российской Федерации;

6) налоговый орган, осуществивший постановку на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, выдает ему (направляет по почте) уведомление о постановке на учет по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

7) снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, производится при прекращении осуществления видов предпринимательской деятельности, установленных нормативными правовыми актами муниципального района, городского округа, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на основании поданного (направленного по почте с уведомлением о вручении) организацией или индивидуальным предпринимателем заявления о снятии с учета (в произвольной форме с указанием даты прекращения предпринимательской деятельности). К заявлению прилагается выданное ранее Уведомление о постановке на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход - организации или индивидуального предпринимателя - в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

О снятии с учета налоговый орган уведомляет организацию и индивидуального предпринимателя по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

8) налоговые органы по месту осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем видов предпринимательской деятельности, установленных нормативными правовыми актами муниципального района, городского округа, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет или снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя уведомить об этом факте налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.";

8) в статье 346.29:

"Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозке# грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9 000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800
Разносная (развозная), торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.) а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети, или объекта организации общественного питания в которых площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.) а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети, или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам	1 200
Оказание услуг по передаче в аренду (субаренду) земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Земельный участок	5 000
Оказание услуг по передаче в аренду (субаренду) земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельного участка в квадратных метрах	1 000

абзац третий пункта 6 изложить в следующей редакции:

"При этом, если налогоплательщик осуществляет какой-либо вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, в которых этот вид предпринимательской деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход, то в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в каждом из указанных муниципальных образований значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в муниципальном образовании в течение налогового периода к количеству календарных дней в данном налоговом периоде.".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации

В. Путин

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" направлен на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость.

1. Изменения в статью 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) связаны с тем, что в настоящее время не определен перечень документов, которые должны представлять организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, для подтверждения размера выручки от реализации продукции (работ, услуг) для получения права на освобождение от НДС, если эта выручка за 3 месяца не превысила 2 млн. рублей.

Налогоплательщик, перешедший на уплату НДС с упрошенной системы налогообложения, освобожден от ведения бухгалтерского учета и от уплаты НДС и у него отсутствуют документы, которые он должен представить для подтверждения права на освобождение от НДС (выписка из бухгалтерского баланса; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур).

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, также ведут учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ. Законопроект предлагает в качестве документа, подтверждающего право на освобождение, установить выписку из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

2. Изменения в статьи 346.1, 346.11 и 346.26 НК РФ направлены на законодательное закрепление за налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества.

В соответствии со статьей 174.1 НК РФ в целях главы 21 "Налог на добавленную стоимость" ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, возлагается на участника товарищества, которым являются российская организация либо индивидуальный предприниматель. При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ.

Главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ не освобождают налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности от обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость в указанном случае. Предлагаемые поправки вносят соответствующие изменения в указанные главы НК РФ.

3. Поправки в статью 346.2 НК РФ направлены на закрепление понятия сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях применения главы 26.2 и позволяют при отнесении градо - и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций к сельскохозяйственным товаропроизводителям для целей главы 26.1 Кодекса учитывать не только реализуемую ими рыбную продукцию и объекты водных биологических ресурсов, но и произведенную ими сельскохозяйственную продукцию.

4. Поправки в статью 346.12 Кодекса уточняют механизм индексации предельного размера доходов организации, переходящей на упрощенную систему налогообложения, на индекс-дефлятор.

Поправки в подпункт 18 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса связаны с тем, что отдельные иностранные организации регистрируются на территории Российской Федерации по месту находящейся в их собственности недвижимости. Они не осуществляют предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации и являются лишь налогоплательщиками налога на имущество организаций. При этом они подают заявления на переход на упрощенную систему налогообложения в целях минимизации налогообложения.

В целях законодательного урегулирования данной ситуации предлагается поправка, запрещающая применять упрощенную систему налогообложения иностранным организациям в указанном случае.

5. Поправки в статью 346.13 Кодекса предусматривают следующее.

Поправки в последнем предложении абзаца первого пункта 1 связаны с тем, что глава 26.3 Кодекса не устанавливает обязанность организации указывать в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения данные о средней численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Помимо введения такой обязанности законопроектом предлагается - также установить дату, на которую эти данные должны указываться в заявлении.

Поправка в абзаце втором пункта 2 связана с тем, что в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 12.10.2005 N 129-ФЗ "О внесении изменений в статьи 83 и 85 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Федеральный закон "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" и в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" дополнен нормой, устанавливающей, что в случае, если представительные органы муниципальных районов и городских округов до 1 января 2006 года не примут нормативный правовой акт о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, то до 1 января 2007 года применяются положения закона субъекта Российской Федерации, устанавливающие Порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории данного субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог, и значения коэффициента К_2. Таким образом, в 2006 году будут действовать (отменяться, изменяться) как законы субъектов Российской Федерации, так и нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Поправка в пункт 4 устанавливает, что если налогоплательщик, применяющий объект налогообложения в виде доходов, стал в течение отчетного (налогового) периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то это является одним из оснований для того, чтобы такой налогоплательщик считался утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию.

Кроме того уточняется механизм индексации доходов организации в период применения упрошенной системы налогообложения на индекс-дефлятор.

6. Поправка в подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ связана с тем, что действующая редакция учитывает возможность включения расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке только в связи с реализацией товаров. Поправка предусматривает, что такие расходы могут учитываться также в связи с приобретением товаров.

7. Поправки в статью 346.16 Кодекса позволят налогоплательщикам учитывать в состав расходов расходы по всем видам обязательного страхования.

Кроме того, разрешается учитывать расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, не только в связи с их реализацией, но и в связи с приобретением товаров.

8. Поправки в статью 346.17 НК РФ предусматривают следующее.

Поправка в пункт 1 позволит исключать из состава доходов суммы возвращенных авансов и предоплат, учтенных в составе доходов в момент их получения.

Поправка в пункт 2 направлена на упрощение налогового учета и позволит в соответствии с кассовым методом включать в расходы указанные затраты после их фактической оплаты, а не по мере списания в производство сырья и материалов, что предполагает сложный налоговый учет, определение незавершенки и т.п. Действующая редакция подпункта 2 пункта 2, в соответствии с которой учет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, происходит по мере реализации указанных товаров, противоречит кассовому методу, так как в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ, - на безвозмездной основе) права собственности на товары, а это означает, что реализация товаров и их оплата могут не совпадать во времени.

Поправка в подпункт 2 направлена на упрощение налогового учета и позволит в соответствии с кассовым методом включать в расходы указанные затраты после их фактической оплаты. Действующая редакция указанной нормы, в соответствии с которой учет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных товаров противоречит кассовому методу, так как в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ, - на безвозмездной основе) права собственности на товары, а это означает, что реализация товаров и их оплата могут не совпасть по времени.

9. Поправка в пункт 8 статьи 346.18 Кодекса связана с тем, что в соответствии с действующей редакцией указанной нормы налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В связи с тем, что при упрощенной системе налогообложения и ЕНВД разные налоговые периоды не ясно за какой отчетный период должны учитываться доходы. Предлагаемая поправка устанавливает, что доходы для указанных целей учитываются за отчетные и налоговый периоды по упрощенной системе налогообложения нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год).

10. Дополнение статьи 346.25 Кодекса обусловлено необходимостью учета особенностей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения. Предусматривается вычет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям. При переходе на общий режим налогообложения законопроектом предлагается принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные и уплаченные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по приобретенным им товарам (работам, услугам), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрошенной системы налогообложения, - в порядке, аналогичном предусмотренному главой 21 Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. При этом при отгрузке товаров налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, оплата за которые осуществлена после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, налоговая база определяется на день оплаты, частичной оплаты за отгруженные товары (работы, услуги).

11. Поправки в статью 346.25.1 Кодекса связаны с необходимостью:

- приведения указанных в данной статье видов деятельности в соответствие с Общероссийским классификатором по видам экономической деятельности (ОКПД), вводимым в действие с 1 января 2006 года;

- установления порядка перехода с упрощенной системы на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно;

- определения налогового периода;

- определения территории, на которой действует патент, и отмены ограничения на получение нескольких патентов;

- установления порядка зачета уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при уплате стоимости патента;

- установления порядка представления налоговых деклараций и ведения налогового учета.

12. Поправки в статью 346.26 Кодекса предусматривают следующее.

Предлагается дополнить перечень видов, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче в аренду (субаренду) земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектов организации общественного питания, не имеющей зала обслуживания посетителей. Предлагается запретить переход на уплату единого налога на вмененный доход участникам договора доверительного управления имуществом.

Законопроект предусматривает запрет применения системы налогообложения ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых бюджетными учреждениями, так как оказание ими услуг общественного питания неразрывно связано с функционированием данных учреждений и организация питания в них не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, которую следует облагать единым налогом на вмененный доход.

Также законопроект уточняет особенности уплаты налога на добавленную стоимость при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога и при переходе с уплаты единого налога на общую систему налогообложения.

13. Поправки в статью 346.27 направлены на уточнение понятийного аппарата. Вводится определение понятия "помещения для временного размещения и проживания".

14. В связи с тем, что Кодекс не содержит механизма постановки на налоговый учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, предлагается дополнить статью 346.28 Кодекса пунктом 3 соответствующего содержания.

15. В статье 346.29 Кодекса в таблице пункта 3 вносятся следующие поправки. Предлагаемые поправки в части разделения услуг автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов и используемых для перевозки пассажиров, необходимы в связи с тем, что по доходности эти услуги не сопоставимы, так как используются различные автотранспортные средства.

Предлагаемые поправки в части розничной торговли, в отношении которой используется физический показатель "торговое место" необходимы для того, чтобы исключить практику занижения сумм ЕНВД крупными хозяйствующими субъектами, осуществляющими реализацию товаров в местах торговли, не имеющих торговых залов (крупные склады), применяющих физический показатель торговое место. Поправки в части оказания услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест в стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, предлагаются с целью исключения фактов занижения сумм ЕНВД от оказания услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, которые занимают большую площадь, для чего предлагается применять дифференцированный подход при определении размера базовой доходности в зависимости от площади стационарных торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам.

Поправка в абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Кодекса связана с тем, что абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Кодекса предусматривает право налогоплательщика в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определять как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Вместе с тем, согласно статье 346.27 Кодекса К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Поэтому, в целях исключения возможности повторного применения фактора, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности, предлагается абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Кодекса применять лишь только в том случае, когда налогоплательщик осуществляет какой-либо вид предпринимательской деятельности в разных муниципальных образованиях.

16. В целях обеспечения единого подхода к распределению общехозяйственных и иных аналогичных расходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, или являющимися налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, уплачивающими по отдельным видам деятельности единый налог на вмененный доход, предлагается внесение дополнений в статьи 346.6 и 346.18 Кодекса, положениями, устанавливающими, что учет доходов и расходов в указанных целях осуществляется нарастающим итогом.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагаемые проектом федерального закона "О внесении изменений в главы 21 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" изменения не приведут к сокращению поступлений налогов # бюджет. Поступления в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в связи с введением новых видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, а также в связи с совершенствованием порядка определения налоговой базы могут возрасти.

Перечень
актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи
с принятием Федерального закона "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие данного законопроекта не потребует отмены, внесения дополнений и изменений в действующие законы области и другие нормативные, правовые акты, а также принятие других нормативных правовых актов.

Заключение
Комитета по бюджету и налогам
Государственной Думы Федерального Собрания РФ четвертого созыва
на проект федерального закона N 340862-4 "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменений, связанных с практикой применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость), внесен членом Совета Федерации Т.Ю. Поповой,
первое чтение

Рассмотрев указанный законопроект, Комитет по бюджету и налогам отмечает следующее.

Законопроектом предусматривается внести изменения в главы 21 "Налог на добавленную стоимость", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на устранение недостатков в применении отдельных норм, содержащихся в указанных главах Налогового кодекса Российской Федерации.

Комитет поддерживает концепцию настоящего законопроекта, однако по его отдельным положениям имеются замечания.

В частности, предлагаемые законопроектом изменения в абзац второй статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации требуется согласовать с изменениями, внесенными Федеральным законом от 3 ноября 2006 года N 177-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым данная статья была изложена в новой редакции.

Кроме того, необходимо отметить, что предлагаемое законопроектом дополнение статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации абзацем третьим частично учтено указанным выше Федеральным законом.

Предлагаемое изменение в абзац второй пункта 2 статьи 346.13 Кодекса не соответствует пункту 1 статьи 346.26 Кодекса, в соответствии с которым система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Приведенные в пункте 14 статьи 1 законопроекта наименования видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента, не совпадают с перечнем наименований видов деятельности, установленных общероссийским классификатором видов экономической деятельности (например: проект закрепляет такой вид деятельности как пошив меховых и кожаных изделий, в свою очередь классификатор относит данное действие к производству этих изделий), в связи с чем необходимо согласовать терминологию проекта с данным классификатором.

Представляется необоснованным дополнение установленного статьей 346.26 перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, деятельностью, связанной с оказанием услуг по передаче в аренду (субаренду) земельных участков для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Требует детализации в Кодексе содержание сообщения налогоплательщика об осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, подача которого предусматривается пунктом 17 статьи 1 рассматриваемого законопроекта.

Кроме того, необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные законы о внесении изменений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Исходя из этого Комитет по бюджету и налогам рекомендует Государственной Думе принять проект федерального закона N 340862-4 "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в первом чтении при условии его доработки ко второму чтению с учетом изложенных замечаний.

Первый заместитель Председателя Комитета

Г.Я. Хор

Заключение Правительства РФ от 6 октября 2006 г. N 3675п-П13
на проект федерального закона "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вносимый в Государственную Думу членом Совета Федерации Т.Ю. Поповой

В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования.

Проектом федерального закона предусматривается внести в главы 21 "Налог на добавленную стоимость", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации изменения, направленные на их совершенствование.

По проекту федерального закона имеются, в частности, следующие замечания.

Пункт 3 статьи 1 законопроекта не учитывает вступающие в силу 1 января 2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" изменения редакции статьи 346.2 Кодекса в части отнесения к сельскохозяйственным товаропроизводителям градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, отвечающих ряду критериев.

Предлагаемое изменение в абзац второй пункта 2 статьи 346.13 Кодекса не соответствует пункту 1 статьи 346.26 Кодекса, в соответствии с которым система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Изменение в пункт 5 статьи 346.18 Кодекса дублирует положения пункта 8 данной статьи.

Некоторые виды предпринимательской деятельности, по которым предлагается разрешить применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, требуют уточнения.

Представляются излишними дополнения:

статьи 346.25.1 Кодекса новым пунктом 12, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 346.25.1 Кодекса на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяется действие положений статьи 346.24 Кодекса;

абзаца третьего пункта 4 статьи 346.26 Кодекса, так как новая редакция пункта 2.1 указанной статьи устанавливает, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Статья 346.28 Кодекса дополняется новым пунктом 3, устанавливающим порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который необходимо уточнить с учетом положений пункта 2 данной статьи.

Правительство Российской Федерации считает возможным поддержать проект федерального закона при условии учета указанных выше замечаний при его подготовке к рассмотрению Государственной Думой во втором чтении.

Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации

А. Жуков

Заключение
Правового управления Аппарата Государственной Думы
Федерального Собрания РФ от 1 декабря 2006 г. N вн. 2.2-1/4218
по проекту федерального закона N 340862-4 "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", внесенному членом Совета Федерации Т.Ю. Поповой
(первое чтение)

Законопроектом предлагается внести изменения в главы 21 "Налог на добавленную стоимость", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Предлагаемые законопроектом изменения в абзац второй статьи 346.2 Налогового кодекса требуется согласовать с изменениями, внесенными Федеральным законом от 3 ноября 2006 годя# N 177-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым данная статья была изложена в новой редакции.

Кроме того, отмечаем, что предлагаемое законопроектом дополнение статьи 346.2 Налогового кодекса абзацем третьим частично учтено указанным Федеральным законом.

Принимая во внимание, что статья 346.25 Налогового кодекса состоит из 4 пунктов, требуется уточнить предлагаемое пунктом 13 статьи 1 законопроекта изменение согласно которому указанная статья дополняется пунктами 4 и 5.

В пункте 14 статьи 1 законопроекта приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, при этом наименование видов деятельности, приведенных в проекте, не совпадает с перечнем наименований видов деятельности, установленных общероссийским классификатором видов экономической деятельности (например: проект закрепляет такой вид деятельности как пошив меховых и кожаных изделий, в свою очередь классификатор относит данное действие, к производству этих изделий), в связи с чем считаем необходимым согласовать терминологию проекта с данным классификатором.

Предложенная пунктом 17 статьи 1 законопроекта редакция абзаца первого пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса частично дублирует положения пункта 2 статьи 346.28. В этой связи предлагаемый пункт 3 требует редакционной правки.

Пунктом 18 статьи 1 законопроекта редакции статьи 346.29 Налогового кодекса требуется указать, в чем будет выражаться физические показатели базовой доходности.

Принимая во внимание, что статьей 2 законопроекта предусматривается, что федеральный закон вступит в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, обращаем внимание на положение пункта 3 статьи 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которому федеральные законы о внесении изменений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с Методическими рекомендациями по юридико-техническому оформлению законопроектов, рекомендованными Советом Государственной Думы для использования при осуществлении законопроектной деятельности (выписка из протокола N 187 заседания Совета Государственной Думы от 20 ноября 2003 года) законопроект нуждается в юридико-технической доработке.

Заместитель начальника управления

М.В. Деменков

Проект федерального закона N 340862-4 “О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”

Текст проекта закона официально опубликован не был