(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2011 г. N АС-4-2/19341 "О рассмотрении обращения"
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу разъяснения положений приказа ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов", и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Форма направления налоговым органом в банк запроса о представлении информации, предусмотренной пунктами 2 и 4 статьи 86 Кодекса, установлена приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов".
В Порядке направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденном приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, приведены примеры формулировок, одна или несколько из которых должны быть указаны в мотивировочной части запроса.
При составлении запросов мотивировочная часть заполняется в строгом соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса и Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@.
В силу пункта 1 статьи 82 Кодекса одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).
Пункт 2 статьи 86 Кодекса предусматривает право налогового органа запрашивать у банка документы, не ограничивая налоговые органы в истребовании документов у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении, как самого налогоплательщика, так и у иных лиц, вправе, руководствуясь пунктом 2 статьи 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация) в рамках статьи 93.1 Кодекса.
При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается на проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), например, "истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках", с обязательным указанием лица, в отношении которого проводятся указанные мероприятия налогового контроля, являющиеся основанием для направления данного запроса. Документы запрашиваются по счетам того лица, у которого проводятся мероприятия налогового контроля. Указание различных лиц в мотивировочной части запроса и в наименовании лица, о счетах которого запрашивается информация, не допускается.
|
Заместитель руководителя ФНС России |
С.Н. Андрющенко |
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2011 г. N АС-4-2/19341 "О рассмотрении обращения"
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 29 ноября 2011 г. N 45
Обзор документа
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на них, выписки по операциям организаций (ИП). Срок - 5 дней с даты получения мотивированного запроса.
Указанные справки и выписки могут быть запрошены в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (ИП).
Одним из таких мероприятий является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).
НК РФ предусматривает право налогового органа запрашивать у банка документы. При этом не запрещено истребовать документы у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах налоговые органы, проводящие контрольные мероприятия в отношении как самого налогоплательщика, так и у иных лиц, вправе направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация).
При составлении такого запроса в мотивировочной части можно привести формулировку "истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках". При этом обязательно следует указать лицо, в отношении которого проводятся названные мероприятия налогового контроля.
Документы запрашиваются по счетам того лица, у которого проводятся мероприятия налогового контроля.
Указание различных лиц в мотивировочной части запроса и в наименовании того, о счетах которого запрашивается информация, не допускается.
