Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-948 Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: 18 декабря 1995 г. моя бабушка (далее - Наследодатель) составила на мое имя завещание.

В соответствии с указанным завещанием наследуемым имуществом являлась однокомнатная квартира, в которой я и проживал.

10 февраля 1997 г. Наследодатель умер.

В связи с отсутствием на руках свидетельства о смерти Наследодателя (Наследодатель умер в Республике Таджикистан) я был лишен возможности обратиться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство по завещанию.

В сентябре 2010 г. местонахождение свидетельства о смерти Наследодателя было установлено.

21 сентября 2010 г. нотариус г. Москвы выдал на мое имя Свидетельство о праве на наследство по завещанию.

19 октября 2010 г. право собственности на Наследство (квартиру) было зарегистрировано Управлением Федеральной службы регистрации кадастра и картографии по г. Москве.

31 марта 2011 г. Наследство (квартира) было продано по цене 4 850 000 рублей.

В связи с вышеизложенным прошу разъяснить, является ли доход, полученный мной от продажи квартиры, доходом на основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежащим налогообложению, как квартира, находящаяся в собственности более трех лет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Из письма следует, что дата смерти наследодателя 10.02.1997, следовательно, право собственности на наследственное имущество также возникло в 1997 году, то есть данное имущество находится в собственности налогоплательщика более трех лет.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, в случае, если в 2010 году государственная регистрация прав собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателя (в 1997 году), то данная квартира в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилась по состоянию на момент продажи (31 марта 2011 года) в собственности налогоплательщика более трех лет и доходы от продажи квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-948

Текст письма официально опубликован не был