(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-946 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: В 2011 году планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит 3 собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности каждому. Доли в натуре не выделены. Продавать будут целую квартиру. Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, 1350000 рублей. На какую сумму имущественного налогового вычета имеют право два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет: 1000000 рублей, т.е. по 500000 каждый или вычет составит только по 1/3 части от миллиона каждому? Нужно им будет платить налог или нет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Из обращения следует, что в 2011 году планируется продажа квартиры, принадлежащей трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности каждому. При этом двое собственников владеют своими долями менее трех лет.
Таким образом, при получении двумя вышеуказанными собственниками доходов от продажи в 2011 году квартиры, пропорциональных их долям в праве собственности на квартиру, они имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере, пропорциональном их долям в этой квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-946
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в этом имуществе, но не превышающих в целом 1 млн руб. Условие - недвижимость принадлежит ему на праве собственности менее 3 лет.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле.
В 2011 г. планируется продать квартиру, принадлежащую трем лицам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности. При этом двое собственников владеют своими долями менее 3 лет.
Разъяснено, что последние, получая доход от продажи такого жилья пропорционально их долям в праве собственности, могут рассчитывать на вычет в размере, пропорциональном их долям, т. е. каждый по 1/3 от 1 млн руб. Доход, превышающий сумму примененного вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
