(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-943 О невозможности повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: По договору уступки прав (цессии), по договору долевого участия в строительстве от 20.12.2004 года я приобрела право на участие Цедента в строительстве жилого дома, на дальнейшее инвестирование строительства квартиры, которая сдается без отделочных работ, установки дверей и сантехнического оборудования.
По квитанции от 08.02.2005 года я внесла первый взнос в сумме двести шестьдесят семь тысяч рублей. В последующем я выплачивала другие суммы и по мере возможности проводила строительно-отделочные работы в течение 5-6 лет.
По состоянию на февраль 2008 года я выплатила полную стоимость квартиры и ЖСК передал мне, как "Дольщику", в собственность квартиру, как указано в Договоре, без отделочных работ, без дверей и сантехники по акту приемки от 5 февраля 2008 года. В связи с тем, что я, кроме оплаты остатка стоимости квартиры к 2008 году понесла затраты на установку дверей и частичные отделочные работы, подала документы на частичный налоговый вычет, так как нуждалась в деньгах.
Налоговая инспекция оформила мне вычет и перечислила сумму 81643 рубля 09.06.2008 года на мой счет с учетом затрат в 2006-2007-2008 г.г. Строительные, отделочные работы продолжались до 2010 года, затраты документально подтверждены.
Строительство дома, где я получила право на квартиру, достроился только в апреле 2010 года и нам, всем "Дольщикам", выданы 28 апреля 2010 года справки для предъявления в ГУП для оформления квартиры в собственность.
В связи с тем, что квартиру без всяких отделочных работ мне передали по акту от 5 февраля 2008 года, справку об уплате полной стоимости от 28 апреля 2010 года и свидетельство о государственной регистрации права на эту квартиру от 12 мая 2010 года я подала в налоговую инспекцию для получения остатка вычета из расчета 2 млн. рублей т.к. мои затраты по выплате стоимости квартиры и отделочным работам в 2006-2010 г.г. значительно выше 1 млн. рублей.
Налоговая инспекция не согласна с моими доводами.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться также расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.
Из письма следует, что в 2004 году налогоплательщик заключил договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Акт приема-передачи квартиры получен 05.02.2008. Квартира сдана без отделки. 9 июня 2008 года налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет по расходам за 2006-2008 г.г. Отделка квартиры была закончена в 2010 году.
Поскольку, согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, то получить имущественный налоговый вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009-2010 годах, налогоплательщик не вправе.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-943
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в фактические расходы на приобретение жилья могут включаться также затраты на отделочные материалы и на работы, связанные с его отделкой, а также на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Расходы на отделку принимаются к вычету, если согласно договору квартира (права на нее) приобретается без таковой.
В 2004 г. заключен договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. 05.02.2008 получен акт приема-передачи квартиры. Последняя сдана без отделки. 09.06.2008 получен вычет по расходам за 2006-2008 гг. Отделка жилья была закончена в 2010 г.
Разъяснено, что налогоплательщик не может рассчитывать на вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009-2010 гг. Дело в том, что повторное предоставление вычета не допускается.
