Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18907@ "Об уплате налога на прибыль организаций при прекращении деятельности обособленного подразделения"

Справка

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо, поступившее из Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, об уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль организаций при прекращении деятельности обособленного подразделения и сообщает следующее.

Согласно статье 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, подробно изложен в письме Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 14.07.2005 N ММ-6-02/575@).

Как следует из вашего письма, обособленное подразделение организации фактически прекратило деятельность 4 августа 2010 года. Однако организацией сообщение о ликвидации обособленного подразделения в налоговый орган направленно только 27 апреля 2011 года. В Уведомлении о снятии организации с учета по месту нахождения обособленного подразделения указана дата снятия с учета - 19 мая 2011 года.

Таким образом, можно предположить, что по данному обособленному подразделению с сентября по декабрь 2010 года отсутствовали показатели о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Учитывая, что организация не была своевременно снята с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, то при составлении налоговой декларации за 9 месяцев 2010 года и за 2010 год для определения доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, используются данные о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества за период фактической работы подразделения в 2010 году, а показатели о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) с сентября по декабрь 2010 года и об остаточной стоимости амортизируемого имущества по состоянию на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря принимаются равными нулю.

Изложенный же в вашем письме порядок распределения прибыли (налоговой базы) между организацией и её обособленными подразделениями применяется при закрытии обособленного подразделения и снятии организации с учета в налоговом органе по месту его нахождения.

Приложение: на 2 л. в 1 экз. во второй адрес.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18907@ "Об уплате налога на прибыль организаций при прекращении деятельности обособленного подразделения"

Текст письма официально опубликован не был