Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-832 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже и последующей покупке квартиры

Справка

Вопрос: В 2005 году я, сын (6 лет) и бабушка приватизировали квартиру на праве долевой собственности по 1/3 на каждого. В феврале 2010 г. бабушка умерла. Ее доля 1/3 перешла по наследству моему отцу, который подарил ее мне. 20 декабря 2010 г. я стала собственницей 2/3 доли. Сейчас мы собираемся продать квартиру и вложить вырученные средства в строительство новостройки по договору долевого участия для улучшения жилищных условий. Должны ли мы платить подоходный налог с продажи квартиры? Если должны, то по какой схеме высчитывается налог? Со стоимости всей квартиры или только с доли, которая у меня в собственности менее трех лет? И имеем ли мы право на имущественный вычет при покупке жилья по ДДУ? Могу ли я погасить подоходный налог со средств материнского капитала?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приватизирована в общую долевую собственность матери, сына и бабушки (по 1/3 доли) в 2005 году. В связи со смертью бабушки в 2010 году мать получила еще 1/3 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При покупке квартиры в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-832

Текст письма официально опубликован не был