Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-830 Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет

Справка

Вопрос: Ситуация такая: есть приватизированная квартира: 1/3 - моя, 1/3 принадлежит отцу, 1/3 - бабушке. Приватизация была еще в начале 90-х. На руках из документов только нотариальное соглашение о долях (1998 год) и бумага с перечислением нормативных актов о приватизации по долям. В 2011 году бабушка умерла и мы с отцом получили ее долю в наследство (свидетельство о праве по наследству по 1/2 от ее доли). Собираемся продавать квартру за 2 млн. 400 тыс. Отец - пенсионер.

Нужно ли уплачивать налог с продажи этой квартиры, ведь по существу 2/3 квартиры у нас были в собственности более 10 лет? И нужно ли будет подавать декларацию о доходах? Является ли ваш ответ обязательным к исполнению для налоговых органов, т.к. я читал, что ответы Минфина на запросы физ. лиц могут не приниматься налоговыми органами как обязательные к исполнению?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приватизирована в общую долевую собственность трёх собственников (по 1/3 доли) в 1998 году. В связи со смертью одного из собственников в 2011 году оставшиеся собственники получили в наследство по 1/2 от его доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная позиция Минфина России была доведена до Федеральной налоговой службы письмом от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58.

Кроме того, статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-830

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 15 ноября 2011 г. N 43