(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2011 г. N 03-08-05/1 О вычете из налогооблагаемой прибыли российской организации расходов в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией-учредителем
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно вычета из налогооблагаемой прибыли российской организации расходов в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией-учредителем, и сообщает следующее.
В соответствии с нормами пункта 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (далее - Протокол) считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.
При этом, компетентные органы по смыслу подпункта f) статьи 3 "Общие определения" Соглашения, руководствуясь нормами пункта 3 и 5 статьи 25 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, в Меморандуме о взаимопонимании от 26 сентября 2001 года подтвердили обоюдное понимание того, что применение правил "тонкой капитализации", установленных национальным законодательством в отношении взаимозависимых компаний, не противоречит положениям Соглашения.
Таким образом, к выплачиваемому процентному доходу подлежат применению нормы пунктов 2-4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность и порядок переквалификации процентов в дивиденды, а также определяющие порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2011 г. N 03-08-05/1
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрен вопрос о том, вычитаются ли из налогооблагаемой прибыли российского юрлица расходы в виде процентов, уплаченных по кредиту, предоставленному немецкой организацией-учредителем.
Протокол к российско-германскому Соглашению об избежании двойного налогообложения предусматривает следующее. Проценты, выплачиваемые компанией-резидентом одного государства, в которой участвует резидент другого, подлежат неограниченному вычету при исчислении ее налогооблагаемой прибыли в первой из упомянутых стран. Однако вычет не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.
При этом применение правил "тонкой капитализации", установленных национальным законодательством в отношении взаимозависимых компаний, не противоречит соглашению.
Таким образом, к выплачиваемым процентам применяются положения НК РФ, предусматривающие возможность и порядок их переквалификации в дивиденды, а также закрепляющие, как рассчитывается предельный размер процентов, включаемых в расходы.
