(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2011 г. N АС-20-2/1192 "О направлении данных"
Федеральная налоговая служба в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 19.09.2011 N 07-05-06/63 по вопросу представления статистических данных о правоприменительной практике налоговых органов по части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) сообщает следующее.
Согласно данным, представляемым ежеквартально территориальными налоговыми органами в ФНС России, юридическими лицами в 2009 году представлено в налоговые органы 2134 уведомления об открытии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации.
В 2010 году юридическими лицами представлено в налоговые органы 1953 уведомления об открытии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации.
В первом полугодии 2011 года юридическими лицами представлено в налоговые органы 812 уведомлений об открытии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации.
При этом по итогам проведенных налоговыми органами мероприятий валютного контроля в отношении юридических лиц и физических лиц составлено в 2009 году 446 протоколов об административных правонарушениях по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ, в 2010 году 387 протоколов и в первом полугодии 2011 года 362 протокола. Необходимо отметить, что отдельно по юридическим и физическим лицам статистика о привлечении к административной ответственности за нарушения порядка открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации ФНС России не ведется.
Также необходимо отметить, что сведениями о суммах взысканных административных штрафов за данные правонарушения ФНС России не располагает, в силу того, что налоговые органы являются агентами валютного контроля и не рассматривают дела об административных правонарушениях, связанные с нарушениями валютного законодательства.
Кроме того, считаем, что установление для юридических лиц верхнего предела административного штрафа за нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации обусловлено следующими причинами.
В настоящее время частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, предусматривающая наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Практика проведения контрольных мероприятий налоговыми органами свидетельствует о том, что механизм перевода денежных средств на счета в зарубежных банках зачастую используется в схемах, одной из целей которых является получение необоснованной налоговой выгоды. При этом налоговые последствия в такой ситуации являются вторичными по отношению к легализации доходов, полученных преступным путем.
Как показывает практика работы налоговых органов в отношении организаций, осуществляющих сомнительные операции по выводу крупных денежных сумм из Российской Федерации на свои счета в банках за пределами территории Российской Федерации, часть из них не представляет в налоговые органы уведомления об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации. При этом при первом переводе данными организациями в уполномоченные банки представляются поддельные уведомления налоговых органов по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.
Учитывая, что одними из основных целей ответственности являются восстановление нарушенных прав и профилактика правонарушений, то при определении размера санкции за допущенное правонарушение необходимо исходить из возможных негативных последствий причиненных противоправным действием (бездействием).
Установленный КоАП РФ размер штрафных санкций за непредставление резидентами уведомлений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и отсутствие ответственности за проведение по этим счетам (вкладам) валютных операций, создает предпосылки для осуществления финансовых операций, направленных на легализацию доходов, полученных преступным путем, а также получение необоснованной налоговой выгоды.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
С.Н. Андрющенко |
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2011 г. N АС-20-2/1192 "О направлении данных"
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Приведена статистика о привлечении к ответственности за нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в зарубежных банках.
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии счетов в банках за пределами территории страны. На практике далеко не все делают это. По итогам проведенных в I полугодии 2011 г. мероприятий валютного контроля налоговыми органами составлено 362 протокола об административных правонарушениях в указанной сфере (в 2010 г. - 387). Механизм перевода денежных средств на счета в зарубежных банках зачастую используется для легализации преступных доходов. Одновременно преследуется цель получить необоснованную налоговую выгоду. При первом перечислении средств за границу в уполномоченный банк может представляться поддельное уведомление налогового органа об открытии счета с отметкой о его принятии.
Следует отметить, что налоговые органы являются лишь агентами валютного контроля и не рассматривают дела об указанных правонарушениях. Штраф за их совершение составляет для юрлиц 50-100 тыс. руб. По мнению ФНС России, такой размер создает предпосылки для легализации преступных доходов и получения необоснованной налоговой выгоды. Этому способствует и отсутствие ответственности за проведение валютных операций по сокрытым счетам.
