Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/5-232 О представлении документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на обучение

Справка

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

ОАО, являясь небанковской кредитной организацией, осуществляет банковскую операцию по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета на счета поставщиков услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения оплаты выдаётся извещение, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением.

Руководствуясь пунктами 7.1, 7.3 Регламента, утвержденного приказом Минфина РФ от 23.03.2005 N 45н "Об утверждении Регламента Министерства финансов Российской Федерации", просим дать разъяснения о возможности признания вышеуказанного извещения платежным документом (копией), подтверждающим внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных).

Также просим дать разъяснения по вопросу конкретного перечня информации, относящейся к персональным данным, в контексте разъяснений Федеральной налоговой службы РФ, которые должны содержаться в платежных документах, предъявляемых налогоплательщиком для получения социального налогового вычета.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 14.07.2011 N 380-2285 по вопросу предоставления документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении расходов на обучение, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В документах, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, для целей предоставления социального налогового вычета должны быть указаны фамилия, имя, отчество налогоплательщика (физического лица, оплатившего обучение), назначение платежа (плата за обучение), наименование получателя платежа (полное наименование образовательного учреждения, имеющего лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг), размер уплаченной суммы со ссылкой на дату и номер договора налогоплательщика с образовательным учреждением на обучение, дата перечисления денежных средств.

Учитывая изложенное, если бланк извещения о проведенном переводе денежных средств, выдаваемый клиентам ОАО, содержит вышеуказанную информацию, то он может быть принят в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/5-232

Текст письма официально опубликован не был