Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15170@ "О налоге на добавленную стоимость"

Справка

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос Управления ФНС России по г. Москве от 11.04.2011 N 16-11/034798@, сообщает следующее.

Статьей 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол о выполнении работ, оказании услуг) установлено, что работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с нормами статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 на основании документов, указанных в статье 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по указанным работам в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией (расчетом) представляются документы (их копии), предусмотренные пунктом 2 статьи 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг:

договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов таможенного союза;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

документы, подтверждающие вывоз (ввоз) товаров, указанных в пункте 1 статьи 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг;

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа об уплате (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза);

таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств - членов таможенного союза;

иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.

Таким образом, нормами Протокола о выполнении работ, оказании услуг применение нулевой ставки НДС по работам по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, выполняемым на основании договора (контракта), заключенного между налогоплательщиком Российской Федерации (переработчиком) и иностранным лицом (заказчиком), не являющимся налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена Таможенного союза, Протоколом о выполнении работ, оказании услуг не предусмотрено.

Нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение нулевой ставки НДС в отношении реализации работ по переработке давальческого сырья в случае, когда ввезенные на переработку товары (давальческое сырье) не помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, не предусмотрено.

В связи с изложенным, работы по переработке давальческого сырья в вышеуказанном случае подлежат налогообложению НДС на основании пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса по ставке в размере 18 процентов.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 11.08.2011 N 03-07-15/74).

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15170@ "О налоге на добавленную стоимость"

Текст письма официально опубликован не был