(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-660 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных при реализации ценных бумаг
Вопрос: В марте 1994 года в процессе акционирования мною были приобретены акции РАО по цене 1039 руб. за одну штуку, из них 500 рублей направлялись в уставный капитал, а 539 рублей - на инвестиции. Документы, подтверждающие фактическую оплату акций, имеются.
В связи с инфляционными процессами в стране РАО в 1996 году провело переоценку основных фондов, и по решению собрания акционеров был увеличен уставный капитал. В результате каждый акционер, и я в том числе, получил дополнительные акции.
5 октября 2006 года собрание акционеров принимает решение о реформировании РАО, прекратившего свое существование 1 июля 2008 г. В результате этого реформирования я получила акции 25 компаний по номинальной стоимости.
Документальное подтверждение расходов на приобретение в 1994 году акций РАО имеется, что влечет применение п. 5 ст. 277 Налогового кодекса РФ, где сказано, что "стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации".
В соответствии с данным пунктом стоимость акций каждой вновь создаваемой организации рассчитана пропорционально стоимости чистых активов этих организаций к стоимости чистых активов РАО в процессе реорганизации, что проверено аудиторами общества и утверждено на общем собрании акционеров. Мне, как акционеру общества, выделена стоимость акций (количество умноженное на номинальную стоимость) пропорционально моей доле в акциях реорганизованного РАО. При реализации акций вновь созданных организаций и исчислении налога, расходами на приобретение акций считаю возможным принять номинальную стоимость акций, так как она рассчитана пропорционально стоимости чистых активов новых организаций к стоимости чистых активов РАО, что отвечает требованиям п. 13 ст. 214.1 и п. 5 ст. 277 Налогового Кодекса РФ.
Прошу подтвердить правильность такого подхода к данной проблеме.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем пятым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Пунктом 5 статьи 277 Кодекса установлено, что в случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.
Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.
Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.
Использование для целей определения расходов на приобретение акций их номинальной стоимости главой 23 Кодекса не предусмотрено.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-660
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Выделение, разделение могут предусматривать конвертацию или распределение акций вновь создаваемых юрлиц среди акционеров реорганизуемой компании.
Разъяснено, что в целях исчисления НДФЛ совокупная стоимость акций каждого из юрлиц и компании, полученных акционером в результате реорганизации, признается равной цене акций компании, принадлежавших акционеру. Она определяется по данным налогового учета последнего.
Стоимость акций каждого юрлица признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций компании. Она пропорциональна отношению цены чистых активов юрлица к цене чистых активов компании.
Стоимость чистых активов компании и юрлиц определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами.
Использовать номинальную стоимость акций для определения расходов на их приобретение нельзя.
