(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 03-08-05 Об уплате налога на доходы от авторских прав и лицензий, получаемых японской организацией в виде роялти
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом об уплате налога на доходы от авторских прав и лицензий, получаемых японской организацией в виде роялти, сообщает следующее.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986 (далее - Конвенция) доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве.
В подпункте b) пункта 2 статьи 9 Конвенции установлено, что доходы от авторских прав и лицензий, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, торгового или научного оборудования, или за информацию, касающуюся промышленного, торгового или научного опыта, могут облагаться налогами в Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства. Однако взимаемый налог не должен превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий, если лицо, фактически имеющее право на эти доходы, является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве.
При этом согласно пункту 4 статьи 9 Конвенции считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является лицо с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся Государстве.
Следует отметить, что при применении положений Конвенции необходимо также учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 310 Кодекса в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
СССР и Япония в 1986 г. договорились, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном из этих государств и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом, могут облагаться налогами в последнем.
Доходы, получаемые в качестве возмещения за использование (или предоставление такого права) патента (товарного знака, чертежа, модели, плана, секретной формулы, процесса), промышленного, торгового, научного оборудования либо за информацию, касающуюся промышленного, торгового либо научного опыта, могут облагаться налогами в той стране, где они возникают, и в соответствии с ее законодательством. При этом если постоянное местопребывание лица, фактически имеющего право на доходы от авторских прав и лицензий, - в другом государстве, взимаемый налог не должен превышать 10% их валовой суммы.
Необходимо также учитывать следующее. Согласно НК РФ доходы, выплачиваемые налоговым агентом иностранной организации, облагаются налогом в нашей стране по пониженным ставкам, которые предусмотрены международной договоренностью, при следующем условии. Иностранная организация подтвердила, что ее постоянное местонахождение - в государстве, с которым Россией заключен соответствующий договор (соглашение).
