Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-213 О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа

Справка

Вопрос: ООО были получены заемные средства от физического лица, которые сейчас намерены вернуть с учетом индексации на основании справки "индексы потребительских цен на товары и платные услуги населению, оказываемые населению, по Краснодарскому краю", полученной в территориальном органе федеральной службы государственной статистики. Должны ли мы заплатить НДФЛ 13% с суммы начисленных процентов выплаченных физическому лицу, если процент индексации не превышает ставку рефинансирования?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, организацией были получены заемные средства от физического лица на основании заключенного договора займа. В соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом-займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Кодексом не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, за исключением случаев, указанных в статье 214.2.1 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-213

Текст письма официально опубликован не был