(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-04-05/7-631 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельного участка и жилого дома, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет
Вопрос: Моя свекровь после смерти супруга 7 мая 2008 г. вступила в наследство по закону на приналежащее ему единолично земельный участок и жилой дом. Она вступила в наследство без выделения доли. Имущество нажито в браке. В марте текущего года она хочет продать дом с земельным участком и купить квартиру, т.е. в собственности имущество находится менее 3-х лет. Стоимость дома 1700 тыс. руб. Будет ли облагаться НДФЛ её доход в 700 тыс. руб. (1700 тыс. руб. - 1000 тыс. руб.) от продажи имущества? Или в данном случае действуют нормы Семейного кодекса?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что супруга в 2008 году в связи со смертью мужа вступила в наследство по закону на принадлежащие ему единолично земельный участок и жилой дом, нажитые в браке, которые в 2011 году планирует продать.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей совместной собственности на земельный участок и жилой дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава собственников земельного участка и жилого дома, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное недвижимое имущество.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если земельный участок и жилой дом находились в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников в праве собственности на земельный участок и жилой дом) более трех лет, то доходы от продажи земельного участка и жилого дома указанным налогоплательщиком не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-04-05/7-631
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. Супруга в связи со смертью мужа унаследовала принадлежавшие ему единолично земельный участок и жилой дом. Это имущество было нажито во время брака. Его планируется продать.
Необходимо учитывать, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Причем неважно, на кого из них оно оформлено, кто из супругов вносил деньги.
Если недвижимость, находившаяся в общей совместной собственности, перешла к одному из участников последней, то действует следующее правило. Право собственности данного лица возникает в момент первоначальной госрегистрации (а не после повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава ее участников).
Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности 3 года и более, не облагаются НДФЛ.
Соответственно, если земельный участок и жилой дом находились в собственности более 3 лет (независимо от изменения состава собственников), то доходы от их продажи не облагаются НДФЛ.
