Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2011 г. N 03-04-05/7-589 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: 23.04.07 мы продали строящуюся квартиру по договору долевого участия в строительстве дома и 26.04.07 купили другую строящуюся квартиру в другом городе, т.к. дочь решила переехать для создания своей семьи. Оформление зафиксировано на моё имя. В течение последних двух лет цена на недвижимость выросла в три раза. Если в мае 2005 года мы платили 740 тысяч рублей за строительство однокомнатной квартиры, то в 2007 году эта строящаяся квартира стала стоить уже 2 300 000 руб. Рост цен произошёл естественно везде, а не в отдельно взятом городе, то есть мы ничего не приобретаем и не теряем. При покупке другой строящейся квартиры нам разъяснили, что налог будет компенсирован при окончании строительства дома, а именно в 2008 году, во II квартале должно состоятся плановое окончание строительства и образовавшийся долг в сумме 130 000 рублей будет списан.

События, которые произошли в 2008 году вce планы нарушили, в том числе и у моих застройщиков. Сроки сдачи дома постоянно стали передвигаться на более поздние.

В соответствии со статьёй 64 Налогового кодекса я написал заявление воспользоваться отсрочкой по уплате налога сроком на 1 год в надежде окончания строительства дома и отчитаться по налогам. К этому времени хочу добавить, что с марта 2007 года я признан инвалидом III группы и фактически не работаю.

В 2009 году начальник налоговой инспекции сообщила мне, что согласно письму Федеральной налоговой службы от 31 марта 2009 года N ШС-22-3/238, мне дается возможность реализовать своё право на имущественный вычет, в том числе неоконченного строительства, и это, кстати, можно было сделать ещё в 2009 году.

Акт приёма-сдачи квартиры был подписан 3 ноября 2010 года и 22 ноября 2010 года я предоставил все документы в налоговую инспекцию, но у меня их не приняли и сказали, что уже руководствуются другими документами, и посоветовали обратиться в МФ РФ, что я незамедлительно сделал.

Прошу Вас разрешить мне, гражданину РФ, имеющему законное право на имущественный налоговый вычет, реализовать своё право в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса РФ, а также письмом МФ РФ от 31.03.2009 г. N ШС-22-3/238 и списать долг в сумме 130 000 руб.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение к Председателю Правительства Российской Федерации, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 20.06.2011 N П48-92181, по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения и представленных документов в 2005 году налогоплательщик заключил инвестиционный договор на участие в долевом строительстве жилого дома, в 2007 году он переуступил права требовании по договору долевого участия в строительстве дома. В этом же году был заключен договор паевого взноса на участие в строительстве другого жилого дома. Акт приема-передачи квартиры был подписан в 2010 году.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Суммы, превышающие размер вычета, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

В то же время, при покупке квартиры налогоплательщик в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Поскольку акт приема-передачи квартиры подписан в 2010 году, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам за 2010 год и последующие годы.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению в соответствующем налоговом периоде.

Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета только при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2011 г. N 03-04-05/7-589

Текст письма официально опубликован не был