Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 августа 2011 г. N 03-04-05/7-586 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Гражданин РФ, участвуя в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, заключил договор долевого участия в 2005 году, деньги заплатил в 2005 году, акт передачи квартиры - от 2006 года, свидетельство о гос. регистрации собственности получено в 2010 году. В случае продажи квартиры в 2011 году нужно ли платить налог 13% с суммы, превышающей 1 млн. рублей, то есть три года нахождения квартиры в собственности исчислять с 2006 или с 2010 гг.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 15.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2005 году приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2006 году, свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в 2010 году. В 2011 году квартиру планируется продать.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, данный налогоплательщик, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Акт приема передачи квартиры не является документом, подтверждающим наличие права собственности. Таким документом является свидетельство о регистрации права собственности на квартиру.

Поскольку право собственности на квартиру зарегистрировано в 2010 году, то в 2011 году квартира будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет и при ее продаже необходимо будет уплатить налог на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 августа 2011 г. N 03-04-05/7-586

Текст письма официально опубликован не был