(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 августа 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов, выплачиваемых российской организацией белорусской организации по договору о передаче неисключительных прав на программное обеспечение
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 06.07.11 N 67-5/8781 касательно применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) в отношении доходов, выплачиваемых российской организацией в соответствии с договором о передаче неисключительных прав на программное обеспечение в пользу белорусской организации, и сообщает следующее.
В соответствии с нормами статьи 11 "Доход от авторских прав и лицензий" Соглашения право налогообложения дохода от авторских прав и лицензий предоставлено как государству - резидентства получателя дохода, так и государству - источника такого дохода. При этом ставка налога, удерживаемого в государстве - источника дохода, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Налогообложение указанного дохода в Российской Федерации предусмотрено в соответствии с нормами подпункта 4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по ставке, установленной пунктом 2 статьи 284 в размере 20 процентов.
Согласно статье 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Таким образом, с учетом норм Соглашения и Кодекса, доход, выплачиваемый российской организацией белорусской организации по договору о передаче неисключительных прав на программное обеспечение, подлежит обложению налогом в Российской Федерации, удерживаемым у источника выплаты такого дохода, в размере 10 процентов.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 августа 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Между Россией и Белоруссией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество. Согласно ему облагать налогом доход от авторских прав и лицензий может государство резидентства получателя дохода и страна источника такого дохода. При этом ставка налога, удерживаемого в последней, не может быть более 10% валовой суммы таких доходов.
В нашей стране указанный доход облагается налогом по ставке 20%. В этом случае применяются правила и нормы международных договоров России. Следовательно, доход, выплачиваемый отечественной организацией белорусской по договору о передаче неисключительных прав на программное обеспечение, облагается налогом, удерживаемым у источника выплаты такого дохода, по ставке 10%.
