Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-524 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность

Справка

Вопрос: 15.01.2010 мы с мужем приобрели квартиру в совместную собственность (законный режим имущества супругов). Квартира оформлена на меня. Но с 01.01.2010 я нахожусь в декретном отпуске. То есть не имею дохода, с которого могла бы получить налоговый вычет. А у мужа такой доход есть.

1. Могу ли я сейчас заявить в налоговую инспекцию по своему месту жительства налоговый вычет в связи приобретением квартиры, распределив его по соглашению с мужем в соотношении 0% - мне, 100% - мужу?

2. Могу ли я заявить налоговый вычет, выйдя на работу по достижении ребенком трех лет (19.03.2013)?

3. Может ли мой муж заявить налоговый вычет сейчас, обратившись в налоговую инспекцию по своему месту жительства, распределив его по соглашению со мной в соотношении: мне - 0%, ему - 100%?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 01.04.2011 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.

Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.

Учитывая изложенное, поскольку документ, подтверждающий право собственности на квартиру, получен в 2010 году, супруг вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 год и последующие годы на основании заявления супругов о распределении между ними имущественного налогового вычета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-524

Текст письма официально опубликован не был