(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-521 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность
Вопрос: Мною была приобретена квартира в общую долевую собственность. Право собственности на квартиру было оформлено в равных долях (это потребовал Пенсионный фонд - использовался материнский капитал), т.е. по 1/4 доли на каждого - на меня, супруга и на двух несовершеннолетних детей. Я решила в 2011 году воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ на себя и двух несовершеннолетних детей. Однако в налоговом органе мне отказывают в возврате НДФЛ с доли несовершеннолетних детей. Предлагают декларацию на покупку квартиры предоставить только на мою часть. Дети маленькие и затрат на приобретение квартиры не несли, почему я не могу воспользоваться 2/4 их долей? Правомерна ли позиция налогового органа?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 04.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру со своими несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность с равными долями.
Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право па получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-521
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на приобретение дома, квартиры, комнаты и (или) долей в них, но не более 2 млн руб.
Если квартира оформляется в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется между физлицами в соответствии с их долями.
В случае, если родитель за счет собственных средств приобрел квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то необходимо учитывать следующее.
Родитель вправе получить вычет в соответствии с фактически понесенными им расходами в пределах его общего размера, установленного НК РФ. Такой вывод сделан Конституционным Судом РФ.
По мнению Минфина России, в подобной ситуации родитель может увеличить размер причитающегося ему вычета исходя из долей, оформленных на детей.
