Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2011 г. N 03-04-05/7-517 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при осуществлении купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами

Справка

Вопрос: Я с родителями и со своим сыном была прописана в частном доме, у каждого 1/4 доля в собственности. В 2008 году на нашей улице началось строительство многоэтажек и все дома пошли под снос. Нам выплатили денежную компенсацию. На эту сумму я выкупила у родителей своего мужа 1/2 трехкомнатной квартиры, другая половина квартиры находилась в собственности у мужа и его родного брата. Он в свою очередь выкупил долю у своего брата.

На сумму, которую получили от меня родители мужа (оба пенсионеры), они приобрели себе 1-комнатную квартиру. Все сделки подтверждены документами и свидетельствами о собственности.

По окончании года я подала в налоговую декларацию на имущественный вычет, и каково же было мое разочарование, когда мне в нем отказали. Оказывается, что 4 сентября 2008 года Министерство финансов РФ выпустило письмо N 3-5-03/477@, в котором говорится о том, что если сделка произошла между взаимозависимыми лицами, то имущественный вычет не предоставляется. Письмо вышло в сентябре 2008 года, но распространяется на сделки, произошедшие с 1 января 2008 года.

Прошу вас разобраться и предоставить мне возможность воспользоваться имущественным вычетом, не нарушая мои права, как исправного налогоплательщика.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения на имя Президента Российской Федерации Д.А. Медведева, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций письмом от 06.05.2011 N А26-08-290987, и на имя Председателя Правительства Российской Федерации В.В. Путина, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 01.06.2011 N П48-83516, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что супруга на основании договора купли-продажи приобрела 1/2 доли в праве собственности на квартиру у родителей супруга, вторую долю в праве собственности на данную квартиру приобрел супруг у своего брата.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Учитывая изложенное, если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Таким образом, если у налогоплательщика есть основания полагать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2011 г. N 03-04-05/7-517

Текст письма официально опубликован не был