Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/110 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, в отчетном периоде на основании вступления в законную силу решения суда

Справка

Вопрос: Открытое акционерное общество просит дать разъяснения по порядку применения законодательства по исчислению налога на прибыль.

Во втором квартале 2011 года на основании решения суда исполнение обязательств в 2009 году поручителем по кредитному договору с Банком признано недействительным, что влечет восстановление ссудной задолженности с созданием резерва по ссудной задолженности, а также доначисление процентов с даты оспоренного погашения до даты судебного акта.

На основании пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное предусмотрено законодательством, при этом подглава 2 "Недействительность сделок" главы 9 Гражданского кодекса не предусматривает вышеуказанное.

В связи с этим просим разъяснить:

- имеет ли право Банк включить вышеуказанные резерв и проценты в налогооблагаемую базу за полугодие 2011 года;

- необходимо предоставление уточненных деклараций за 2009 год с созданием резерва и доначислением процентов и за 2010 год с доначислением процентов;

- необходимо предоставление уточненных деклараций за 2009-2010 годы с доначислением процентов, а резерв подлежит включению в 2011 год?

В случае иного подхода просим указать методику.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, в отчетном периоде на основании вступления в законную силу решения суда и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/110

Текст письма официально опубликован не был