(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-04-05/6-449 О налогообложении НДФЛ стоимости проезда на железнодорожном транспорте неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда на железнодорожном транспорте неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным указанными лицами в натуральной форме.
Вместе с этим пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период, в том числе в виде подарков, полученных от организаций, а также в виде материальной помощи, оказываемой работодателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, по нашему мнению, может рассматриваться в качестве подарка или материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.
Таким образом, доходы неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученные в качестве подарков или материальной помощи, освобождаются от налогообложения в пределах ограничения, установленного пунктом 28 статьи 217 Кодекса.
Кроме того, в отношении указанного дохода в части, превышающей ограничение, установленное пунктом 28 статьи 217 Кодекса, могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Кодекса, если они не были получены по иным доходам.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-04-05/6-449
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налоговая база по НДФЛ определяется с учетом всех доходов физлица, полученных как в денежной, так и в натуральной формах.
Если пенсионерам-бывшим работникам железнодорожного транспорта предоставляется бесплатный проезд на нем, то это признается их доходом в натуральной форме.
Вместе с тем от НДФЛ освобождаются доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по определенным основаниям за налоговый период. В частности, подарки от организаций. Материальная помощь, которую работодатель оказывает своим бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию.
Доход в виде возмещения стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученный неработающими пенсионерами от организации в качестве подарков или материальной помощи, освобождаются от НДФЛ в пределах указанного выше ограничения.
В отношении данного дохода в части, превышающей 4 000 руб., могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, если они не были получены по иным доходам.
