(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-04-05/5-441 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 11.05.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что физическим лицом в 2004 году была приобретена квартира. В связи с расторжением брака 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру в 2011 году перешла к его бывшей супруге и в том же году эта доля была выкуплена физическим лицом. Таким образом, в настоящее время физическое лицо является единственным собственником квартиры, которую впоследствии планирует продать.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей ему более трех лет, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-04-05/5-441
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. Физлицо в 2004 г. приобрело квартиру. В связи с расторжением брака 1/2 доли в праве собственности на нее в 2011 г. перешла к супруге. В этом же году эта доля была выкуплена физлицом. Разъяснен вопрос налогообложения доходов от продажи этой квартиры.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не важно, на имя кого из них оно оформлено, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Изменение состава владельцев, в т. ч. переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество.
Таким образом, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является дата первоначальной регистрации права, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и их долей.
Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физлицами-резидентами России от продажи, в частности, квартиры, находившихся в их собственности 3 года и более.
Т. к. квартира находилась в собственности плательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на нее) более 3 лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
Плательщики вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению.
Таким образом, плательщик вправе не подавать декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей ему более 3 лет, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.
